业外收入政府补助
200
0
税前利润
180
100
应收账款
500
260
0
400
存货产成品
900
80
1750
800
存货存货跌价准备
0
0
（250）
0
无形资产非专利技术
300
0
资料三：A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划，部分内容摘录如下：（1）A注册会计师认为，如果发生与关联方及其交易相关的财务报表项目和披露错报，即使其金额低于财务报表整体重要性，仍可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，因此，确定与关联方及其交易相关的财务报表项目和披露的重要性水平为150万元。（2）2013年，甲公司以8000万元的价格向关联方购买一条生产线。A注册会计师认为该交易超出甲公司正常经营过程，很可能不存在相关的内部控制，拟直接实施实质性程序。（3）甲公司2013年度销售费用为900万元。A注册会计师认为重大错报风险较低，拟仅实施控制测试。资料四：A注册会计师在审计工作底稿中记录了实施的控制测试，部分内容摘录如下：
序号
控制
控制测试
（1）
财务总监负责审批金额超过50万元的付款申请单，并在系统中进行电子签署。
A注册会计师从系统中导出已经财务总监审批的付款申请单，抽取样本进行检查。
（2）
超过赊销额度的赊销由销售总监和财务经理审批。自2013年11月1日起，改为由销售总监和财务总监审批。
A注册会计师测试了2013年1月至10月的该项控制，并于2014年1月询问了销售总监和财务总监控制在剩余期间的运行情况，未发现偏差。A注册会计师认为控制在2013年度运行有效。
（3）
财务人员将原材料订购单、供应商发票和入库单核对一致后，编制记账凭证（附上述单据）并签字确认。
A注册会计师抽取了若干记账凭证及附件，检查是否经财务人员签字。
资料五：A注册会计师在审计工作底稿中记录了实施的实质性程序，部分内容摘录如下：（1）甲公司年末应付账款余额为1000万元。A注册会计师选取前10大供货商实施函证，均收到回函。回函显示一笔5万元的差异，管理层同意调整。因回函总额占应付账款余额的70，错报明显微小且已更正，A注册会计师没有对剩余总体实施其他审计程序。（2）2013年底，甲公司存在重大未决诉讼，内部法律顾问和外聘律师均认为败诉可能性较低，因此，管理层没有确认预计负债。A注册会计师认为该事项存在重大错报风险，检查了相关文件，并获取了管理层和内部法律顾问的书面声明，据此认可管理层的判断。
f（3）甲公司财务人员手工编制了应收账款账龄分析表。A注册会计师了解了相关r