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《内部控制与风险管理》课程大作业
学习中心：奥鹏远程教育福州学习中心（直属）30层专年次：高起专业：工商企业管理级：2012年春季
奥鹏卡号：201203241395姓名：蔡芳杰2013年8月7日
完成日期：
f大工13春《内部控制与风险管理》大作业及要求
题目四：
要求：1、针对A公司发生的案件，分析其内部会计控制方面的缺陷，并说明理由。2、从内部会计控制角度，指出A公司董事会所作决定的不当之处，并说明理由。
答案：
1A公司发生的案件说明其内部控制制度方面存在以下缺陷：（1）B公司由张志刚一人兼任会计和出纳的做法存在缺陷，不符合内部控制有关不相容职务相互分离控制的要求。（2）A公司授予B公司销售定价权和对外投资的做法存在缺陷，不符合授权批准控制的有关要求。（3）A公司对B公司销售货款的控制存在缺陷，不符合货币资金控制、销售与收款控制的有关要求。
2从公司内部控制的角度，A公司董事会所作的决定有以下不当之处：（1）由总经理承担内部控制全部责任的决定不当，按照内部控制的要求，单位负责人对本单位内部会计控制的建立健全及有效实施负责。A公司的单位负责人是董事长而不是总经理，因此，不应要求总经理对公司的内部控制制度承担全部责任。（2）所有的投资均由A公司董事长审批的决定不当，根据授权批准控制的方法和对外投资控制的要求，公司金额较大的对外投资应该由董事会集体决策，而不应由董事长一人审批。（3）出纳人员不得兼任账目登记工作的决定不当，出纳人员可以负责收入、
f支出、费用、债权债务以外的其他账目的登记工作。A公司银行预留印鉴由总会计师统一保管的决定不当，不符合货币资金控制有关银行预留印鉴管理的要求。（4）所有的销售业务均由A公司销售部统一负责的决定不当，按照内部控制的要求，“办理销售、发货、收款三项业务的部门应分别设立”，A公司的决定违背了不相容职务相互分离控制的要求。（5）由财务部对本公司及下属分、子公司的会计资料进行审计的决定不当，内部审计应当有相对的独立性。
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