度累计折旧、摊销，转回确认的递延所得税负债：
（调整子公司个别报表中的净利润）
借：未分配利润年初
借：管理费用
【（公允价－帐价）年限】
贷：固定资产累计折旧
贷：固定资产累计折旧
无形资产累计摊销等
无形资产累计摊销等
借：递延所得税负债
（3）转回购买日确认的递延所得税负债：（应在净利润中加上）
贷：未分配利润年初
借：递延所得税负债【摊销额×T】
（3）补提本年折旧、摊销，转回递延所得税负债等：
贷：所得税费用
借：管理费用
转回的所得税费用相当于增加了利润。确定长期股权投资收
贷：固定资产累计折旧
益时，（净利润＋转回的所得税费用）×母
无形资产累计摊销等
借：递延所得税负债
贷：所得税费用
二、将对子公司的长期股权投资调整为权益法（调整分录）成本法→权益法：
第1年
第2年
（1）子公司当期实现净利润：
（1）应享有子公司上年实现净利润的份额：
借：长期股权投资【调整后的净利润×母】
借：长期股权投资
贷：投资收益
贷：未分配利润年初
若应承担子公司亏损份额，做相反分录
资本公积
（2）投资当期宣告分派的现金股利：
（2）当期宣告分派的现金股利：
借：投资收益
借：投资收益
贷：长期股权投资
贷：长期股权投资
（3）子公司除净损益以外所有者权益的其他变动：
（3）子公司当期实现净利润：
借：长期股权投资
借：长期股权投资【调整后的净利润×母】
贷：资本公积
贷：投资收益
同时，调整合并所有者权益变动表：
（4）子公司除净损益以外所有者权益的其他变动：
借：权益法下被投资单位其他所有者权益变动的影响
借：长期股权投资
贷：可供出售金融资产公允价值变动净额
贷：资本公积
同时，调整合并所有者权益变动表：
借：权益法下被投资单位其他所有者权益变动的影响
贷：可供出售金融资产公允价值变动净额
调整后的净利润＝净利润－补提折旧、摊销＋递延所得税负债
＝净利润－（公允价－帐价）／剩余年限×（1－T）
3
f三、编制合并报表时应抵销的项目（抵销分录）：
（一）（母）长期股权投资（子）所有者权益的抵销：
借：股本
【子公司】
资本公积年初【子公司，非同一控制时，年初＋帐价→公允价时的调整额】
本年【子公司】
盈余公积年初【子公司】
本年【子公司】
未分配利润年末【子公司，年初＋本年实现净利－分派股利－盈余公积－补提折旧＋递延所得税负债】
商誉不变
【调整后的长期股权投资－（期末子公司净资产公允价r