经大学本科毕业论文
既考虑信息决策有用性还反映管理层的受托责任，以满足不同使用者的需要。财务报表的质量特征主要有可理解性、相关性、可靠性和可比性。它还把要素分为资产、负债、权益财务状况要素和收入、费用经营业绩要素。对资产和负债是含有未来经济利益的资源，而且重点在于资源。资产是资源的流入，负债是现时承担在未来流出该资源的义务。收益和费用的定义也通过经济利益的增加和减少来表述。该框架还认为财务报表可以采用不同的计量属性，如历史成本、现行成本等。历史成本是编制财务报表最为常用的计量基础，同时也可以与其他计量属性并用。
（3）英国财务会计概念框架
1995年，英国会计准则委员会发布的征求意见稿，这份财务报告原则公告全面系统地阐述了英国财务会计的基本概念。ASB认为信息质量包括相关性、可靠性、可比性、可理解性和重要性3。为了使财务信息的有用性最大化，必须由属于财务信息内容的相关性和可靠性、属于财务信息表达的可比性和可理解性来保证，而重要性决定了信息的有用性。同时定义了七项报表要素：资产、负债、所有者权益、利得、损失、业主投资和派给业主款。其中，资产是“一个主体因为过去的交易或事项所控制的未来经济利益的法定权利或其他权利”，即具有未来经济利益的权利或其他利益增长的才是资产。报表要素的定义不是相互独立的。收益和损失是建立在资产和负债变动的基础上，而资产和负债才是基础，。历史成本与现行价值是ASB提出的两种计量基础。历史成本或现行价值计量适用于所有的资产和负债，也可以对不同类别的资产或负债分别采用历史成本或现行价值计量。其财务报告的核心是真实与公允，真实与公允的要求甚至高于公司法。
（4）澳大利亚财务会计概念框架
1987年底，澳大利亚会计研究基金会AARF公布了一份征求意见稿会计概念公告Stateme
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cepts，之后多份征求意见稿相继公布，最终形成了正式的财务会计概念框架公告。该框架所认为的财务报告的目标是为使用者在制定和评价稀有资源配置决策时提供有用的信息。澳大利亚与美国FASB的概念框架相比有所不同的是，该概念公告对会计准则
3葛家澎，《中级财务会计学》M，北京中国人民大学出版社，19995
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的制订和会计实务均具有指导作用。同时，它首先考虑的不是财务报告目标而是报告主体，财务报告目标既包括决策有用性又包括受托责任。
2我国财务会计概念框架存在的问题
21我国企业会计基本准则
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