初级会计实务复习资料之二
20080423
第四章负债A短期借款预提利息借财务费用贷预提费用按季支付利息时借财务费用预提费用贷银行存款企业确定应付款项无法支付时，应予以转销。借：应付账款贷：资本公积分配应付工会人员工资，计入管理费用”；退休人员退休费用不属于分配工资范围，直接借“管理费用”。A税金除了印花税、耕地占用税、契税不需要预计应交税金外，其他税金均需通过“应交税金”科目核算。（教育费附加记入“其他应交款”）
B“应交税金”贷方登记应缴纳的各种税金；借方登记实际缴纳的金。余额在贷方，表示企业尚未缴纳的税金；余额在借方，表示多交或尚未抵扣的税金。
C一般纳税企业的会讣处理：企业购进固定资产所支付的增值税计入固定资产成本，购进的货物用于非应税项LI时其所支付的增值税额讣入货物成本1、国内采购物资或接受应税劳务借物资采购（制造费用等）应交税金应交增值税（进项税额）贷：银行存款购进免税农产品借：应交税金一一应交增值税（进项税额）买价扣除率10物资采购买价税
f贷：银行存款等2、企业购进的货物、在产品或产品等发生非常损失时；或购进货物改变用途等原因时，其进项税额应转入有关科目。借：待处理财产损益（非常损失时）或在建工程（购进货物改变用途）贷：原材料或库存商品应交税金一应交增值税（进项税额转）3、视同销售行为企业将自产或委托加工的货物用于非应税项LI作为投资、集体福利、消费、赠送他人，视同销售。借：在建工程、长期股权投资、应付福利费、营业外支出贷：库存商品应交税金一一应交增值税（销项税额）4、交纳增值税上交本月应交借：应交税金一一应交增值税（已交税金）贷：银行存款上交上月应交未交借：应交税金一一未交增值科贷：银行存款5、月份终了，企业应将“应交增值税”明细科目的余额转入“未交增值税”明细科目（应交未交增值税的月底会计处理）。借：应交税金一应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税金一未交增值税借：应交税金一未交增值税贷：应交税金一应交增值税（转出多交增值税）销售应税消费品时，缴纳消费税时：借：主营业务税金及附加贷：应交税金一应交消费税
f应交税金一应交营业税应交税金一应交城市维护建设税其他应交款（教育费附加）借：管理费用一一矿产资源补偿费贷：其他应交款一一应交矿产资源补偿费D长期借款利息的处理：1属于筹建期间的：借：长期待摊费用（非资本性借款费用r