营业税税目和税率
序号税目
类别
计税依据
特殊规定
税率
陆路运输水路运输1交通运输业航空运输管理运输装卸搬运
分运或境外改由其他运输企
提供交通劳务所取得的全部运营价格和价外费用
业承担的，以其取得的全部价款和价外费用减去支付给其他单位的运输费用后的余
3
额为营业额
建筑工程
分包的，减除分包款后的余
安装工程
2
建筑业修缮工程
装饰工程
向建设单位收取的工程价款及价外费用
额为营业额自建行为不纳税建筑安装工程营业额不包括
3
其他工程作业
设备价值
贷款利息收入、金融商品转让收益、融资
3
金融保险业保险业金融业
租赁收益以及从事金融经纪业务和其他金融业务的手续费收入纳税人从事保险业务向对方收取的全部收
分不同情况以全额、余额或手续费收入为营业额
5
入
纳税人从事传递函件或者包件、邮汇、报
邮政业务
刊发行、邮政物品销售、邮政储蓄或其他对参与跨省电信业务的，以
4邮电通信业电信与邮政
邮政业务所取得的营业收入额纳税人提供电报、电话、电传、电话机安
差额或各自取得的价款为营
3
电信相关业务装、电信物品销售或其他电信业务所取得业额
的营业收入额
5
文化体育业
文化业体育业
演出收入、播映收入、其他文化收入、经营游览场所收入和体育收入
付费频道业务由收费单位纳税，各合作单位分得的收视费收入，不再征收
3
提供娱乐场所在
6
娱乐业
娱乐场所为顾客经营娱乐业所收取的全部价款和价进行娱乐活动提外费用
供服务
520
1代理业营业额为纳税人从事代理业务向
委托方实际收取的报酬
2旅店业的营业额为提供住宿费用的各项
收入
3饮食业的营业额为向顾客提供饮食消费
代理业旅店业
服务而取得的餐饮收入4旅游业务以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人
饮食业
7
服务业旅游业
仓储业
的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额
可以扣除相关垫付、代收费用
5
广告业
5广告业营业额为从事广告设计、制作、
其他服务业
刊登、发布等活动取得的广告收入6租赁业务的营业额是经营租赁业务所取
得租金的全额收入，不得扣除任何费用
7仓储业的营业额为经营仓储业务向客户
收入的全部费用
8其他服务业的营业额为发生其他服务业
务时，向对方收取的全部费用和价外费用
转让土地使用权
、转让商标权、转让无形资产所取得的转让额，具转让抵债所得的土地使用
8
转让无形资产
转让专r