，2008年度编制合并会计报表
时的有关资料如下：A公司固定资产中有一台原价为160000元的设备，是从B公司购入（B公
司作为固定资产使用），购入时间为2006年年初（假设全年计提折旧），当月投入使用，A公司
实际支付的价款为150000元，另外支付10000元安装及运杂费，该项设备的预计使用期限为5
年，B公司2006年销售该设备的毛利率为20。
要求：根据上述资料编制2006、2007、2008年合并会计报表的抵消分录。
答：12006年度
借：营业收入
160000
贷：营业成本
128000
固定资产原价
32000
借：固定资产累计折扣
6400
贷：管理费用
6400
f22007年度借：未分配利润年初贷：固定资产原价借：固定资产累计折扣贷：未分配利润年初借：固定资产累计折扣贷：管理费用32008年度借：未分配利润年初贷：固定资产原价借：固定资产累计折扣贷：未分配利润年初借：固定资产累计折扣贷：管理费用
3200032000640064000640064000
320003200064006400640006400
2、（20分）甲、乙两公司为母、子公司，按规定应编制合并会计报表。经查，2006年度两公司
内部存货交易业务情况如下：
（1）乙公司年初存货中有从甲公司购入未售出的A存货购入价为300000元，B存货购入
价为450000元。甲公司A、B两种存货的销售毛利率均为20。
（2）本年乙公司又从甲公司购入A存货1000000元，B存货2000000元。年末乙公司已将
A存货连同期初结存数全部售出，销售价共计1495000元。B存货年初结存数出售了80，售价
432000元；本年购入数出售了60，售价1440000元；其余部分均作为年末结存数。
要求：根据上述资料编制合并会计报表的抵消分录。
答：1借：年初未分配利润
60000
贷：主营业务成本A
60000
借：主营业务收入A
1000000
贷：主营业务成本A
1000000
2借：年初未分配利润
90000
贷：主营业务成本B
90000
借：主营业务收入B
2000000
贷：主营业务成本B
2000000
借：主营业务成本B
178000
贷：存贷B
178000
f3、（25分）P公司在2005年1月1日以现金1000000元取得S公司100发行在外股权，S公司保持法人实体。S公司当时账面净资产总额880000元，其中股本500000元，资本公积180000元，盈余公积120000元，未分配利润80000元。投资日，S公司资产负债表中存货账面价值为60000元，公允价值为54600元；固定资产净值账面价值220000元；其公允价值295000元，其他项目账面价值与公允价值一致。P公司采用权益法核算。S公司2005年年度实现净利200000元，宣告股利100000元；固定资产可使用10年，预计净残值为零，直线折旧法r