一般程序为：（1）确定资产和负债的账面价值（2）确定资产和负债的计税基础（3）确定暂时性差异（4）计算递延所得税资产和递延所得税负债的确认额或转回额（5）计算当期应交所得税（6）确定利润表中的所得税费用5资产的计税基础是指企业在收回资产的账面价值过程中，计算应纳税所得额时，按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。例如，某台设备原值为100万元，会计折旧40万元，按照税法应提折旧30万元，则计税基础为70万元。假定会计折旧为30万元，税法折旧为40万元，其计税基础为多少？存货成本100万元，计提的存货跌价准备20万元，其账面价值80万元，但其计税基础为100万元（因为存货跌价准备20万元，按照税法规定以后真正发生损失时允许抵扣，现在不允许税前扣除），其他资产计提的减值准备情况一样。如固定资产账面净值为100万元，计提减值准备为10万元，如果不考虑其他因素，其计税基础为多少？可供出售金融资产成本100万元，其公允价值为120万元，则其账面价值为120万元，但其计税基础为100万元（因为税法规定，可供出售金融资产应该按成本计量，发生损失和取得收益待真正实现时再确认，现在不确认。如果其公允价值为80万元时，其计税基础为多少？6．负债的计税基础是指负债的账面价值减去其未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。例如：预计负债账面价值为100万元，但其计税基础为0。7暂时性差异分为可抵扣暂时性差异和应纳税暂时性差异。可抵扣暂时性差异通常产生于以下两种情况：（1）资产的账面价值小于其计税基础；（2）负债的账面价值大于其计税基础。应纳税暂时性差异通常产生于以下两种情况：（1）资产的账面价值大于其计税基础。（2）负债的账面价值小于其计税基础。如第4题举例中，哪些是可抵扣暂时性差异，哪些是应纳税暂时性差异。注意：可抵扣暂时性差异产生递延所得税资产，应纳税暂时性差异产生递延所得税负债。8．所得税费用由当期所得税（当期应交所得税）和递延所得税两部分组成，它们均应作为所得税费用或收益计入当期损益。9业务题【例2－1】20×8年11月6日，A企业在二级市场上支付价款1160万元购入某公司的股票，作为交易性金融资产核算。20×8年12月31日，该股票的市价为1220万元。账面价值＝1220（万元）计税基础＝1160（万元）暂时性差异＝1220－1160＝60（万元）该项交易性金融资产的账面价值大于其计税基础之间的差异60万元，为应纳税暂时性差异。如果本例所r