合并财务报表综合案例
一、案例
1假定A公司于20X7年1月1日以30000万元银行存款取得了B公司80的股权，双方合并为非同一控制下的企业合并，合并日B公司的账面资产价值与公允价值相同。其他资料为：（1）合并日B公司的所有者权益总额为31000万元，其中股本为20000万元，资本公积为8000万元，未分配利润3000万元；（2）20X7年，B公司实现净利润8000万元，本年对外分配利润4000万元；（3）20X7年年末B公司所有者权益总额为35000万元，其中实收资本为20000万元，资本公积为8000万元，盈余公积1000万元，未分配利润6000万元。（4）A公司20X7年年初未分配利润为8000万元，本年提取盈余公积2000万元，本年利润分配10000万元，年末未分配利润为12000万元。20X7年年底A公司和B公司个别资产负债表及利润表数据如表1、表2所示
表1
A公司与B公司个别资产负债表（简表）
单位：万元
资产
A公司B公司负债及所有者权益
A公司B公司
流动资产：货币资金交易性金融资产应收票据应收账款预付账款存货
流动资产合计非流动资产：
长期股权投资持有至到期投资固定资产在建工程
10725500080004975200031000
61700
30000170002100020000
7820200030003980180020000
38600
00160005000
流动负债短期借款应付票据
应付账款预收账款其他应付款
应付职工薪酬应付自如应付利润流动负债合计非流动负债：长期借款
应付债券长期应付款非流动负债合计
1
1000010000200007000
5000300050002000
13000
2600
60000
17600
400020000200026000
3000400007000
f无形资产其他资产非流动资产合计
资产总计
6300
0
47300
21000
15600059600
负债合计所有者权益
股本资本公积盈余公积未分配利润所有者权益合计负债和所有者权益合计
86000
24600
400008000100001200070000156000
200008000100060003500059600
表2项目
A公司与B公司个别利润表（简表）
单位：万元
A公司
B公司
一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动损益（损失以“”号填列）投资收益二、营业利润加：营业外收入减：营业外支出
11160083000160050005985100015
8000
10002000
2
80900612001100300042006000
200
25001500
f三、利润总额减：所得税费用四、净利润
22000600016000
1200040008000
2假定A公司个别资产负债表中应收账款5000万元（减值准备为25万元），其中3000万元为B公司应付账款，假定本期A公司对B公司应收账款计提减值15万元；预收账款2000万元中有B公司1000万元应付账款；应收r