西方国家的反避税税制措施研究一完善税收法律制度不仅是反避税的根本手段，也是当前唯一可行的选择。反避税税制并非是一种专门的税制，而是完善的税收制度体系中的特殊组成部分，是政府制定出来专门对付一些主要的避税方法的措施的制度化和法律化，以使税收征管有法可依。目前西方国家的反避税税制主要有避税港对策税制、转让定价税制、资本弱化税制以及防止滥用税收协定的措施等。一、避税港对策税制避税港又称避税地，指那些不课征或低税率课征所得税和财产税以及向非居民提供特殊税收优惠的国家和地区。这些国家和地区由于实行特殊的税收政策，给跨国纳税人减轻税收负担提供了场所和机会，成为国际避税活动的中心。跨国纳税人往往在避税港设立受控公司，开展中介业务，并利用有关国家延期纳税的规定，使之成为利润积累和转运中心，达到推延和逃避母公司居住国税收，减轻税收负担的目的。国家的避税港对策税制的框架基本相同，主要包括以下内容：明确税法适用的避税港：对于避税港，各国有不同的判定方法，有的国家采取列举方法，直接列举出避税港的“黑名单”，如美国列举的避税港有39个，德国列举的避税港有31个，澳大利亚列举的避税地则只有16个。明确税法适用的纳税人：即明确本国居民设立在避税港的受控外国公司适用避税港对策税制。这种受控关系一般以本国居民在国外公司的参股比例确定。一般以本国居民直接或间接拥有外国公司有表决权股票50以上且每个本国股东直接或间接拥有外国公司有表决权股票至少10为标准。明确税法适用的课税对象：为防止打击面过大，各国避税港对策税制均规定，适用避税港对策税制的所得，主要是来自受控外国公司的消极投资所得，如股息、利息所得、特许权使用费，而来自生产经营活动的积极投资所得则不包括在内。明确对税法适用对象的制约措施：在明确了上述税法适用对象后，各国税法均规定，对作为避税港公司的股东的本国居民法人或自然人，其在避税港公司按控股比例应取得的所得，不论是否以股息的形式汇回，一律计入其当年所得向居住国纳税。该部分所得相应已纳入外国税收可获抵免。二、转让定价税制税制转让定价是公司集团内部及有关联关系企业之间相互交易结算价格，是跨国纳税人用来进行国际避税的另一主要手段。跨国关联企业利用高于或低于正常交易价格的转让定价，大量转移利润，达到降低税负的目的，同样会影响有关国家的财政利益。为此，各国对转让定价避税问题也r