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劳务派遣公司增值税如何计算和开票？税务筹划优质文档
说起劳务派遣公司，大家应该并不陌生，不过，还是有一部分朋友会把劳务派遣和劳务外包搞混，其实这是完全不同的两种业务，通俗来讲，劳务派遣是一种关于“人”的业务，也就是派遣公司负责把人派过去，至于安排什么工作，派遣公司是不管的。劳务外包是一种关于“事”的业务，也就是合同约定必须把特定的事情做好，至于是几个人在做这个事情是不需要约定的。关于劳务派遣公司增值税是如何计算？我们按照一般纳税人和小规模纳税人两种身份来分别看一看。一般纳税人，有两种计税方法可以选择，一种是一般计税方法，一种是简易计税方法。一般计税就是以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照6的税率计算销项税。我们举个例子来说，一个劳务派遣公司，2017年10月份收取劳务派遣费100万元（含税价），支付劳务派遣员工90万元的工资福利费社保和住房公积金。增值税该如何计算呢？增值税的销项税是100万（16）6566万元。当然这是销项税，再减去公司当月可抵扣的进项税，就是公司应该缴纳的增值税了。我们再来看看在这种计算方法下如何开票？第一种方法公司可以全额开具100万的普通发票，第二种方法公司可以全额开专用发票，税款是是566万元，价款是9434万元。不过通常来说劳务派遣公司的进项税是很少的，所以采用这种计算方法，企业承担的税负是比较高的。
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所以一般纳税人还有另外一种选择，就是采取简易计税方法，按5征收率来计算。这里要注意，这个简易计税比较特别，是一种差额简易计税方式。具体来说是劳务派遣公司以取得的全部价款和价外费用，扣除支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，再按照5的征收率计算缴纳增值税。还是上面的例子，采取差额简易计税方式呢，应缴纳的增值税（1000000900000）（15）×547619元。这个时候企业如何开票呢？第一种方法公司可以开一张100万的增值税普通发票；第二种方法公司可以开一张90万元的普票和一张10万元的专票；第三种方法还可以差额开专票，所谓差额开专票，这个专票上的税款就是47619元，价款是9952381元。政策依据：根据财税201647号文件的规定，选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。按照差额办法r