注册会计师考试《审计》核心知识点归纳总结
20XX年注册会计师考试审计考点固定资产的岗位分工与授权批准企业应当建立固定资产业务的岗位责任制,明确相关部门和岗位的职责、权限,确保办理固定资产业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。同一部门或个人不得办理固定资产业务的全过程。固定资产业务不相容岗位至少包括:一固定资产投资预算的编制与审批,审批与执行二固定资产采购、验收与款项支付三固定资产投保的申请与审批四固定资产处置的申请与审批,审批与执行五固定资产取得与处置业务的执行与相关会计记录。企业应当配备合格的人员办理固定资产业务。办理固定资产业务的人员应当具备良好的业务素质和职业道德。企业应当对固定资产业务建立严格的授权批准制度,明确授权批准的方式、权限、程序、责任和相关控制措施,规定经办人的职责范围和工作要求。严禁未经授权的机构或人员办理固定资产业务。审批人应当根据固定资产业务授权批准制度的规定,在授权范围内进行审批,不得超越审批权限。经办人在职责范围内,按照审批人的批准意见办理固定资产业务。对于审批人超越授权范围审批的固定资产业务,经办人员有权拒绝办理,并及时向上级部门报告。企业应当制定固定资产业务流程,明确固定资产投资预算编制、取得与验收、使用与维护、处置等环节的控制要求,并设置相应的记录或凭证,如实记载各环节业务开展情况,及时传递相关信息,确保固定资产业务全过程得到有效控制。20XX年注册会计师考试审计考点串讲项目质量控制复核的具体要求
f复核的基本要求:会计师事务所应当制定政策和程序要求:对特定业务实施项目质量控制复核,完成项目质量控制复核前,不得出具报告。项目质量控制复核,是指会计师事务所挑选不参与该业务的人员,在出具报告前,对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出客观评价的过程。注意:项目质量控制复核并不减轻项目合伙人的责任。复核的对象:1对所有上市实体财务报表审计必须实施项目质量控制复核2明确标准,据此评价所有其他的历史财务信息审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务,以确定是否应当实施项目质量控制复核3对符合标准的所有业务必须实施项目质量控制复核。在制定标准时,事务所应当考虑下列事项:1业务的性质,包括涉及公众利益的范围2在某项或某类业务中已识别的异常情况或风险3法律法规是否要求实施项目质量控制复核。同时要注意复核人员的客r