第二章增值税法（五）
第四节增值税的计税方法（能力等级2）
增值税的计税方法，包括一般计税方法简易计税方法扣缴计税方法一、一般计税方法适用主体：一般纳税人计税公式：当期应纳增值税税额当期销项税额当期进项税额【提示】一般纳税人销售货物或者提供应税劳务和应税服务适用一般计税方法计税。二、简易计税方法适用主体：①小规模纳税人；②一般纳税人的特定销售计税公式：当期应纳增值税额当期销售额×征收率【提示】小规模纳税人销售货物、提供应税劳务和应税服务适用简易计税方法计税。但是一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定的销售货物、应税劳务、应税服务，可以选择适用简易计税方法计税，一经选择，36个月内不得变更。三、扣缴计税方法适用主体：扣缴义务人教材上的计税公式：应扣缴税额接受方支付的价款÷（1税率）×税率【提示】上述规定仅适用于境外单位在境内提供“营改增”业务范围的服务且未设立营业机构的情形。不适用于境内设立机构的情形，也不适用于非“营改增”的劳务。【例题单选题】2015年2月，境外公司为我国A企业提供系统支持、咨询服务，合同价款200万元，该境外公司在该地区有代理人，则该代理人应当扣缴的增值税税额为（）。A0B583万元高顿财经CPA培训中心电话：4006008011网址：cpagaodu
c
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fC1132万元D12万元
【答案】C【解析】应扣缴增值税200÷（16）×61132（万元）。
第五节一般计税方法应纳税额的计算
基本计算公式：当期应纳税额当期销项税额当期进项税额一、销项税额的计算（掌握，能力等级3）纳税人销售货物或提供应税劳务、应税服务，按照销售额或应税劳务收入和应税服务收入与规定的税率计算并向购买方收取的增值税额为销项税额。具体公式如下：销项税额销售额×税率
（一）一般销售方式下的销售额销售额包含的项目（1）向购买方收取的全部价款（2）向购买方收取的价外费用（3）消费税等价内税金销售额中不包含的项目（1）向购买方收取的销项税（2）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税（3）符合条件的代垫运输费用（①承运部门的运输费用发票开具给购买方的；②纳税人将该项发票转交给购买方的）（4）符合条件代为收取的政府性基金和行政事业性收费（5）销货同时代办保险收取的保险费、代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费
增值税的销售额不包括收取的增值税销项税额，因为增值税是价外税，增值税税金不是销售额的r