高级财务会计03任务及参考答案
（共4道试题，共100分）
1
资料：甲公司出于投机目的，201×年6月1日与外汇经纪银行签订了一项60天期以人
民币兑换1000000美元的远期外汇合同。有关汇率资料参见下表：元（收益）。R6．351
购入元的收益。284365交易手续费水平为交易金额的万分之三。．
日期
即期汇率
60天远期汇率
30天远期汇率
6月1日
．321R6
351．R6
6月30日
．361R6
R6．381
307月日
371．R6
f要求：根据相关资料做远期外汇合同业务处理。参考答案：16月1日签订远期外汇合同无需做账务处理，只在备查账做记录。（2）6月30日30天的远期汇率与6月1日60天的远期汇率上升，（）×1000000300006月30日该合同的公允价值调整为30000元。会计处理如下：借：衍生工具远期外汇合同30000贷：公允价值变动损益30000（3）7月30日合同到期日，即期汇率与远期汇率相同，都是R6．371。甲企业按100万美元，并按即期汇率R6．371卖出100万美元。从而最终实现20000会计处理如下：按照7月30日公允价调整6月30日入账的账面价。（）×100000010000借：公允价值变动损益10000贷：衍生工具远期外汇合同10000按远期汇率购入美元，按即期价格卖出美元，最终实现损益。借：银行存款（×1000000）6370000贷：银行存款（×1000000）6350000衍生工具远期外汇合同20000同时：公允价值变动损益300001000020000收益借：公允价值变动损益20000贷：投资收益20000
资料：按照中证100指数签订期货合约，合约价值乘数为100，最低保证金比例为日在指数29月6×年201假设某投资者看多，
。点时购入1手指数合约，6月30日股指期货下降1，7月1日该投资者在此指数水平下卖出股指合约平仓。要求：做股指期货业务的核算。
参考答案：（1）6月29日开仓时，交纳保证金（4365×100×8）34920元，交纳手续费（4365×100×0．0003）元。会计分录如下：借：衍生工具股指期货合同34920贷：银行存款34920借：财务费用
f贷：银行存款
（2）由于是多头，6月30日股指期货下降1，该投资者发生亏损，需要按交易所要求补交保证金。
亏损额：4365×1×1004365元补交额：4365×99×100×8（349204365）4借：公允价值变动损益4365贷：衍生工具股指期货合同4365
借：衍生工具股指期货合同4贷：银行存款4在6月30日编制的资产负债表中，“衍生工具股指期货合同”账户借方余额
349204365434元为作资产列示于资产负债表的“其他流动资产”项目中。
（3）7r