人发生财务困难情况下，债权人按照其与
债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项
公司通过资产重组和债务重组，可以改善资产负债结构，提高资产质量，
提升公司业绩，化解市场风险，优化企业的整体结构
一债务与资产同时剥离或换
二担保责任和债务的转移
三以资产或股权抵偿直接抵偿或拍卖后用现金抵偿
四折价以现金买断
五债转股
六债务豁免
四、业务题
（一）甲公司2010年和2011年的有关资料如下：
1、甲企业2010年1月1日购置某软件系统400万元，按照会计准则规定
应当计入当期管理费用，假设按税法规定应按两年摊销，甲企业2010年
和2011年实现利润均为1000万元，所得税率25。
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f2、甲企业2010年1月1日向乙企业投资，持有乙公司40的股权并采用
权益法核算。乙公司适用的所得税率为15，按照税法规定甲公司从乙公
司分回的利润需补交所得税。乙公司2010年和2011年的税后利润为425
万和510万，2011年分配现金股利340万。甲公司不能控制暂时性差异
的转回时间。
甲公司除上述事项外，无其他纳税调整事项。
要求：
1、根据资料1填写下表：
项目账面价值计税基础暂时性递延所得递延所得税
差异税资产资产发生额
2010年0
200
200
50
50借方
2011年0
0
0
0
50贷方
2、根据资料2计算2010年和2011年递延所得税负债的发生额。
（1）2010年12月31日递延所得税负债余额425X40（115）X
（2515）20万元
（2）2011年12月31日递延所得税负债余额（425340510）X40
（115）X（2515）28万元
（3）2011年递延所税费负债发生额28208万元。
3、计算甲公司2010年和2011年应交所得税，并编制与所得税有关的会计分录。
（二）司南公司2011年1月1日动工兴建一办公楼，工程采用出包方式，每半年支付一次工程进度款。公司为建造办公楼于2011年1月1日专门借款2000万元，借款期限3年，年利率8，除此之外没有其他专门借款。办公楼的建造还占用两笔一般借款：（1）银行长期贷款2000万，年利率6，按年支付利息；（2）按面值发行公司债券10000万元，年利率8。工程于2012年6月30日完工。
建造工程资产支出如下：
2011年1月1日支付1500万元；2011年7月1日支付2500万元；2012年1月1日支付1500万元。闲置专门借款用于月收益率为05的短期投资，全年按360天计算。要求：根据上述资料作出司南公司借款费用资本化的相关会计处理。
答案：（1）2011年专门借款利息资本化金额2000X8500X05X6145万元2012年专门r