2月31日，应收账款账面价值100002001009700万元由于提取的坏账准备不允许税前扣除，因此应收账款的计税基础10000万元，产生可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产余额1000097002575万元因此“递延所得税资产”项目期末余额75万元“递延所得税负债”项目期末余额5万元
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f3本期确认的递延所得税负债5万元本期确认的递延所得税资产752001545万元发生的递延所得税费用本期确认的递延所得税负债本期确认的递延所得税资产54540万元所得税费用本期发生额1515401475万元4借：所得税费用1475递延所得税资产45贷：应交税费应交所得税1515递延所得税负债5五、综合题1【参考答案】1甲公司取得乙公司长期股权投资采用权益法核算。理由：甲公司与乙公司在该项交易下不存在关联方关系，甲公司取得乙公司30的股份，能够对乙公司施加重大影响，所以采用权益法核算。入账价值的分录：借：长期股权投资投资成本4500贷：股本1000资本公积股本溢价3500取得投资时被投资单位可辨认净资产公允价值1600048050010016080万元甲公司取得投资日应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额16080304824万元，大于长期股权投资的初始投资成本，应当进行调整，调增长期股权投资的金额48244500324万元分录为：借：长期股权投资投资成本324贷：营业外收入3242应确认的投资收益600048045005120090050301749万元应确认的其他综合收益2003060万元分录为：借：长期股权投资损益调整1749其他综合收益60贷：投资收益1749其他综合收益603处置长期股权投资的损益56001400450032417496060427万元处置分录：借：银行存款5600可供出售金融资产成本1400贷：长期股权投资投资成本4824损益调整1749其他综合收益60投资收益427借：其他综合收益60贷：投资收益6046月30日借：其他综合收益100贷：可供出售金融资产公允价值变动100
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f12月31日借：资产减值损失600其他综合收益100可供出售金融资产减值准备50051月8日处置时借：银行存款780可供出售金融资产公允价值变动100减值准备500投资收益20贷：可供出售金融资产成本14002【参考答案】1甲公司的相关处理不正确。理由：该交易属于收取手续费方式代销商品，所以甲公司应在收到代销清单时确认收入。该事项属于资产负债表日后调整事项。调整分录为：借：以前年度损益调整营业收入36贷：应收账款36借：发出商品30贷：以前年度损益调整营业成本30借：应r