中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础。与会计准则的规定相比，企业所得税法的规定要相对简单，甚至是过于简单，比如说未明确地对研究与开发阶段加以区分；未对研究开发费用的构成进行明确的界定；也未规定资本化的条件等等。不过相关的规范性文件弥补了所得税法的缺陷和不足。《财政部国家税务总局关于技术创新有关所得税优惠政策的通知》（财税〔2006〕第88号）规定：研究开发支出包括新产品设计费，工艺规程制定费，设备调整费，原材料和半成品的试制费，技术图书资料费，未纳入国家计划的中间实验费，研究机构人员的工资，用于研究开发的仪器、设备的折旧，委托其他单位和个人进行科研试制的费用，与新产品的试制和技术研究直接相关的其他费用。另外，《中华人民共和国企业所得税法实施条例》按照
f第九十五条的规定，对于企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150摊销。
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胡俊坤因此，企业自行研究开发所形成的无形资产，其成本由可直接归属于该资产的创造、生产并使该资产能够以管理层预定的方式运作的所有必要支出组成。可直接归属于该无形资产的成本包括：开发该无形资产时耗费的材料、劳务成本、注册费、在开发该无形资产过程中使用的其他专利权和特许权的摊销、按照借款费用准则的规定资本化的利息支出、以及为使用该无形资产达到预定用途前所发生的其他费用。在开发无形资产过程中发生的除上述直接归属于无形资产开发活动的其他销售费用、管理费用等间接费用、无形资产达到预定用途前发生的可辨认的无效和初始运行损失、为运行该无形资产发生的培训支出等不构成无形资产的开发成本。还需要说明的是，企业开发无形资产的成本仅包括在满足资本化条件的时点至无形资产达到预定用途前发生的支出总和，对于同一项无形资产在开发过程中达到资本化条件之前已经费用他计入当期损益的支出不再进行调整。
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胡俊坤那么如何确定是否符合资本化的条件呢？对此，会计准则也予以规定，即企业内部研究开发项目开发阶段的支出，同时满足下列条件的，才能确认为无形资产：（一）完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；（二）具有完成该无形资产并使用或出售的意图；（三）无形资产产生经济利r