房地产开发企业税收筹划
地产
纳税筹划就是纳税人为达到减轻税负与规避税务风险得目得，而
在税法允许得范围内，通过经营、投资、理财、组织、交易等各项交
易活动进行事先安排得过程。通过对项目进行税收提前筹划，而不
就是事后得补救，以达到减轻公司税负与规避税务风险得目得。
【唐山房地产企业应纳税税率】
计税名称
税率（）
增值税1
2016年5月之前项目5或之后11
2
城建税
0．35
3
教育费附加
0．15
4
地方教育费附加
0．1
5
土地增值税（预交）
2
6
印花税（产权转移）
0．05
7
土地使用税
15元平米
8
企业所得税（按利润）
25
行业税负：房地产开发企业得整体税负率为10左右。
【主要税收筹划方法】
一、利用税收优惠
二、收入分散法
三、增加扣除项目金额法
【筹划方法在各阶段得运用】
f一、总包施工单位、监理、造价咨询、跟踪审计单位招标
1、确定施工、监理、造价咨询、跟踪审计单位2、拟定、签订合同税收筹划（增加扣除项目金额法）：
签订工程合同时：尽量争取“甲方供材”，既可以保证项目
质量，又可以在合理范围内合同中虚增材料金额提高项目成本
（避免项目最后不能核定征收所得税及土地增值税时成本过低
税负过重）。“甲供材料”有两种流程：如下图：模式一：合同内甲供（即甲控）
在签订工程合同内注明，乙方委托甲方代购材料，销货方将发票
开具给乙方（建筑安装企业），并由甲方将该项发票转交给乙方。
甲方为乙方代购材料，乙方将甲代购材料应全额计入工程造价，
一并计征增值税开具“建筑业”发票。
材料供应方
发票
模式二：合同外甲供
施工方
发票
甲方
在签订工程合同内注明，建筑材料由甲方提供，销货方将材料发
票开具给甲方，甲方提供得材料价款不包括在工程合同内。乙方
承包工程在开具发票时“甲供材料”价款不能作为发票开具金额。
材料供应方
发票
甲方
“甲供材料”得缺点就是增加了甲方材料得资金投入与资金支付
压力，需提前做好融资安排。
二、招标合同备案
1、根据住建局要求进行合同备案
f三、建设工程施工许可证办理1、办理《建设工程施工许可证》
四、施工组织1、施工组织
五、办理《商品房预（销）售许可证》六、销售
1、项目营销筹备期税收筹划（收入分散法）：
为了缓解资金压力，未取得《商品房预售许可证》得情况下，可采取诚意金、意向金方式收取准业主款项，以满足开发项目建设得资金需要。房地产企业收取得“诚意金”，不就是按照合同约定收取得，仅仅就r