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浅议中小企业内部控制存在的问题及对策
作者：李光耀李冰琨来源：《商业会计》2014年第20期
摘要：2008年开始的世界性金融危机余波未平，欧债危机又未得到根本改善，在此背景下，我国出口持续受到很大冲击，经济发展脚步放缓，中小企业经营状况堪忧。而中小企业本身实力较弱，各项制度不甚规范，内部控制程度较低，在一定程度上阻碍了生产经营的发展。本文针对中小企业内部控制目前存在的现实问题，提出了相应的解决方法。
关键词：中小企业内部控制有效监督
国中小企业（含微型企业）数量已超过4000多万户。据统计，目前，中小企业创造的最终产品和服务价值相当于国内生产总值的60左右，缴税额为国家税收总额的50左右，提供了近80的城镇就业岗位，成为吸纳就业的主渠道。中小企业对于经济的复苏和发展有着重要作用。然而近年来，原材料价格上涨、劳动力成本上升，特别是资金供给紧张和融资成本快速上涨使得许多中小企业经营举步维艰。因此企业做好内部控制管理对于防范风险、增强抗风险能力、保护财产物资安全，促进企业可持续发展具有重要的意义。
一、中小企业内控存在的问题
（一）内部控制制度不完善，缺乏风险防范机制。20世纪90年代起，我国政府开始强调内部控制的重要性，加大力度推动企业内部控制的广泛实施，先后颁布和修订了一系列相关法律、法规，要求企业建立健全相应的内部控制体系。但在中小企业，并没有建立起真正行之有效的内部控制制度，由于对自身定位较低，即使有的中小企业建立了相应的内部规章制度，也往往只侧重于生产领域的某一方面，缺乏全面、系统的考虑，致使各部门和人员之间难以很好的配合和制约，发挥不出内部控制应有的效果。特别是我国很多中小企业尚未建立科学合理的风险防范机制，对风险管理的重要性认识不够，容易凭领导层的主观意识做出判断，注重业务的扩张，急功近利，盲目投资不熟悉的行业，超过资金的能力允许范围，导致企业不能及时合理地评估面临的风险，从而给企业造成难以挽回的损失。
（二）管理层控制不到位，治理结构不科学。我国许多中小企业特别是民营企业家族式管理普遍，还存在着“老板文化”，企业负责人个人的决定不仅直接关系到管理层的设置，而且直接影响企业经营上的决策。这就导致了管理层权力过于集中，企业的组织管理和制度化建设缺失，内部控制出现漏洞。比如部分企业在管理层的设置不规范，未能遵循“不相容”原则，企业负责人作为企业的法r