务，在审核期期内出口的货物（审核期12个月），按月分别计算免抵税额和应退税额，税务机关审核无误的应退税额暂不办理退库，可在退税审核期期满后的当月将上述各月的审核无误的应退税额一次性退给企业。【例题】A生产企业2009年4月发生下列业务：（1）进口材料，海关审定的关税完税价格为500万元，关税税率为10，海关征收了关税，代征了进口环节增值税。（2）从国内市场购进原材料支付的价款为800万元，取得增值税专用发票上注明的税金为136万元，银行存款支付，货物入库，发票经过认证。（3）外销货物的离岸价为1000万元人民币。（4）内销货物的销售额为1500万元不含税，收到支票。要求：该企业适用“免、抵、退”的税收政策，上期留抵税额50万元。计算相关税金并作出会计处理。（假定上述货物内销时均适用17的增值税率，出口退税率为15，按申报数进行出口退税处理）【正确答案】（1）进口环节应缴关税500×10＝50万元借：物资采购50万元贷：应交税费应交进口关税50万元借：应交税费应交进口关税50万元贷：银行存款50万元进口环节海关代征增值税500×（1＋10）×17＝935万元借：应交税费应交增值税（进项税额）935万元贷：银行存款935万元（2）国内采购进项税136万元借：物资采购800万元应交税费应交增值税（进项税额）136万元
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f贷：银行存款936（3）出口货物销售免税借：应收外汇帐款1000万元贷：主营业务收入一般贸易出口1000万元出口货物当期不得免征和抵扣税额为：1000×（17－15）＝20（万元）借：主营业务成本20万元贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）20万元（4）内销货物销项税额1500×17＝255（万元）借：银行存款1755万元贷：主营业务收入1500万元应交税费应交增值税（销项税额）255万元三、代理增值税申报操作规范（一）增值税一般纳税人电子信息采集系统一般纳税人的申报资料（1）必报资料《增值税纳税申报表》及附表；备份数据软盘和IC卡、《增值税专用发票存根联明细表》《增值税专用发票抵扣明细表》《资产负债表》《损益表》及；和；《成品油购销存情况明细表》；其他必报资料。（2）备查资料注意：辅导期一般纳税人有待抵扣问题。参考税法一的相关内容。（二）小规模纳税人注意：一般纳税人销售可以按简易办法计税的货物，如县以下小型水力发电单位生产的电力，建筑用和生产建筑材料所用的砂土石料，以自己采掘的砂土石料或其r