上市公司利润操纵方法剖析钟理宏江西师范大学江西南昌330022摘要目前我国证券市场发展尚不完善上市公司利润操纵行为还是普遍存在不仅影响投资者、债权人的信心与权益并成为影响我国证券市场持续、稳定、健康发展的一大隐患。因此必须采取一系列行之有效的防治措施进行管制使证券市场正常、有序的向前发展。本文首先罗列出上市公司利润操纵的方法然后结合利润操纵的方法分析了其产生的动机并就此提出了一些对策。关键词上市公司利润操纵治理对策利润操纵是指上市公司为了获取一定利益而对企业的会计资料进行有目的的干预包装。也就是通过各种办法来编制虚假的会计报表。上市公司在经营过程中为了新股发行、配股的增加、扩大融资等等自身利益通过利润操纵等手段尽可能地提高企业利润或粉饰会计报表以达到不可告人的目的。当上市公司为了自身的利益而粉饰会计报表时漂亮的外表身后却掩藏了糟糕的业绩就会使通过财务报表来获取会计信息的投资者、债权人、政府部门判断失误并由此造成损失使这些主体投资失策、控制失灵、决策失误。这些已经严重影响了我国资本市场和货币市场的健康发展。1上市公司利润操纵方法11钻会计政策空子随着全球经济一体化新经济业务的不断涌现存在着会计准则会计标准的灰色地带0及不完善之处导致上市公司有准则的空子可钻。比如在2001年债务重组准则修订以前准则规定债务重组收益计入当期损益。于是有些上市公司特别是ST公司在资产重组、债务重组上大做文章采取换汤不换药的虚假性债务重组、报表重组等而无实质性的资产重组来进行利润操纵。12利用销售调整操纵会计利润121提前确认收入收入的确认原则本应是销售商品、提供劳务收入有些上市公司跟合作公司通过协商的办法将本应该属于以后年度确认的收入提前确认提高公司年度预分配利润。122伪造凭证确认虚假收入为了达到一定的利润总额如扭亏或达到净资产收益率及格率企业会在报告日前做一笔假销售再于报告发送日后退货从而虚增本期利润。13利用秘密准备调整利润根据八大准备实际上在05年初国资委增加了一个工程物资减值准备已经是九大准备了要求八大准备计入营业外支出。这些列支渠道都关系到企业的最终利润又由于这些准备的提取及冲回都具有一定程度的随意性提取或冲回的衡量尺度没有严格标准、相关证据要求也不严格甚至根本不需要什么证据这样就导致上市公司通过提取秘密准r