业成本
营业税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用（收益以“－”号填列）
资产减值损失
加：公允价值变动净收益（净损失以“－”号填列）
投资净收益（净损失以“－”号填列）
二、营业利润（亏损以“－”号填列）
加：营业外收入
减：营业外支出
三、利润总额（亏损总额以“－”填列）
减：所得税费用
四、净利润
所有者权益变动表2010年度
项目
。。。。。。。。。。
本年金额盈余公积未分配利润
。。。。。
本年数
10
－10－10－25－75
。。。。。。。。。
f净利润
－75
。。。。。。
提取盈余公积
－075
＋075
。。。。。。。。
资产负债表2011年3月31日
资产
年初数
负债
应交税费
固定资产
－10
盈余公积
递延所得税资产
＋1
年末未分配利润
资产合计
－9
负债及所有者权益合计
需注意的是：调整事项一般是不作报表披露的。
年初数－15－075－675
－9
（2）资产负债表日或资产负债表日以前实现的销售在资产负债表日后期间退回
经典例题－3【基础知识题】甲公司2010年的年报于2011年4月25日批准报出。甲公司按净利润的10提取法
定盈余公积。甲公司采用资产负债表债务法进行所得税核算，所得税率为25。甲公司于2010年10月1日销售给乙
公司的一批商品于2011年3月1日发生了退货，该商品的售价为100万元，商品成本为80万元，增值税率为17，
消费税率为5。款项一直未收。甲公司于2010年末针对此应收账款提取了5的坏账准备。根据上述资料，甲公司
应作如何调整？
答疑编号3757230103
『答案及解析』
当初分录如下：
（1）借：应收帐款
117
贷：主营业务收入
100
应交税费应交增值税（销项税额）17
（2）借：主营业务成本
80
贷：库存商品
80
（3）借：资产减值损失
585
贷：坏账准备
585
（4）借：营业税金及附加
5
贷：应交税费应交消费税
5
（5）借：递延所得税资产
14625
贷：所得税费用
14625
（6）借：所得税费用
375
贷：应交税费应交所得税
375
（7）借：本年利润
931375
贷：主营业务成本
80
营业税金及附加
5
资产减值损失
585
所得税费用
22875
（8）借：主营业务收入
100
f贷：本年利润
100
1调整分录（1）借：以前年度损益调整
应交税费——应交增值税（销项税额）贷：应收账款
（2）借：库存商品
10017
11780
贷：以前年度损益调整（3）借：坏账准备
贷：以前年度损益调整（4）借：应交税费－－应交消费税
80（117×5）585
585（100×5）5
贷：以前年度损益调整
5
（5）借：以前年度损益调整（117×5×25r