第一节
税收概述
一、税收的概念与分类（一）税收的概念与作用1税收的概念：税收，是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配形式。2税收的作用（1）税收是国家组织财政收入的主要形式；（2）税收是国家调控经济运行的重要手段；（3）税收具有维护国家政权的作用；（4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。（二）税收的特征：1强制性（要求负有纳税义务的社会集团和社会成员，都必须依法纳税）；2无偿性（是税收的关键特征）；3固定性（国家征税以法律形式预先规定征税范围和征收比例等）。（三）税收的分类1按征税对象分类（1）流转税类以流转额为征税对象（增值税、消费税、营业税和关税等）。（2）所得税类（收益税）以各种所得额为征税对象（企业所得税、个人所得税等）。（3）财产税类以纳税人所拥有或支配的财产为征税对象，包括：房产税、契税、车船使用牌照税（简称车船税）。（4）行为税类以纳税人的某些特定行为为征税对象（城市维护建设税、印花税、车辆购置税等）。注意：车船使用牌照税是企业拥有车船，每年都要交的税，属于财产税，车辆购置税是买的当时一次性交的税属于行为税。（5）资源税类对境内从事资源开发的单位和个人征收的一类税（资源税、土地增值税和城镇土地使用税等）。2按征收管理的分工体系分类（1）工商税类由税务机关负责征收管理，绝大部分。（2）关税类由海关负责征收管理，包括：①关税：关税是对进出境的货物、物品征收的税收总称，由海关负责征收管理：进出口关税、入境旅客行李物品和个人邮递物品的进口税。②海关代征的进口环节增值税、消费税和船舶吨税。注意：关税不包括海关代征的进口环节增值税、消费税和船舶吨税。关税类包括海关代征的进口环节增值税、消费税和船舶吨税。考试时候注意问的是关税还是关税类3按照税收征收权限和收入支配权限分类，可分为中央税、地方税和中央地方共享税。（1）中央税。属于中央政府的财政收入，如关税、消费税。（2）地方税。属于地方各级政府的财政收入，如营业税、城镇土地使用税、房产税、城市维护建设税、车船使用税、屠宰税、耕地占用税、契税、土地增值税和筵席税等。（3）中央地方共享税。属于中央政府和地方政府财政的共同收入，由中央、地方政府按一定的比例分享税收收入，如增值税、资源税、印花税、企业所得税，个人所得税等。4按r