第五章一。流转税制的概述（一）定义：是以流转额为征税对象的税种的总称，其中流转额包括商品流转额和非商品（服务）流转额。（二）我国现行流转税制包括的税种：增值税，营业税，消费税，关税。（三）流转税要素的设计原则和方法☆1征税范围的选择（有两种）一般营业税：即把全部商品额都列入征税范围。如营业税。一般产品税：即只对特定商品的交易额征税。如消费税（我国）。2征税环节的选择道道征税：增值税（我国）每一个流转环节都征税。单阶化征税：3计税依据的选择从价定率：最基本形式从量定额：二。增值税（一）定义：是以法定增值额为征税对象征收的一种税。（二）特点：只对企业或个人在生产经营过程中新创造的那部分价值征税，即只对流转额的一部分征税。它主要包括工资，利息，利润，租金和其他属于增值性的费用。（三）产生的原因：“是为了解决按全值道道征税而出现的重复征税的问题”（四）各国增值税制度的异同比较☆1实施范围不同局部实行：即只在局部的流转环节实行全面实行：即在所有的流转环节实行2对固定资产处理方式不同（1）消费型增值税：课税对象只限于消费资料特点：①购入固定资产的已纳税款一次性全扣②税基：消费型最小，生产型最大③西方国家常用（2）收入型增值税：课税对象相当于国民收入特点：对购入固定资产只扣除折旧部分的已纳税款。（3）生产型增值税：课税对象相当于国民生产总值特点：不允许扣除购入固定资产已纳税款我国现行增值税为生产型增值税。3税率运用多少不同（1）单一税率（2）差别税率（我国有的）基本税率17高税率（奢侈品）低税率（必须品，小规模纳税人）零税率（出口商品）4征税方法不同（1）直接计算法计算增值额加法：增值额工资利润税金租金其他属于增值项目的数额减法：增值额本期销售额－规定扣除的非增值额计算增值税：增值税增值额×税率（2）间接计算法（扣税法）（我国绝大多数国家）应纳税额销售额×增值税率－本期购进中已纳税额
f（五）作用优点☆1有利于生产经营结构合理化（1）具有道道征税的普遍性，又具有按增值额征税的合理性。从而有利于专业化协作生产的发展。（2）适应各种生产组织机构的建立2有利于扩大国际贸易从来，保护国内产品的生产（1）实行出口退税，有利于出口的发展。（2）实行进口增值税，有利于维护国家利益保护国内产品的生产3有利于国家普遍，稳定，及时地取得财政收入。（1）普遍：因为增值税实行道道征收r