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康得新审计失败案例分析
作者：徐雯倩来源：《大经贸创业圈》2020年第05期
【摘要】审计中职业道德是审计的基础，会计行业的发展离不开审计职业道德，本文将研究瑞华事务所对康得新企业审计失败的原因并提出相应的解决措施，试图给审计人员对于审计业务提高一些参考。
【关键词】康得新职业道德财务造假瑞华事务所
康得新复合材料股份有限公司在2019年初时，引起了市场的广泛关注，主要是由于该企业的债务违约等问题被曝光。2019年7月5日证监会表示，康得新企业因涉及信息披露等问题违法违规，所以将对其主要负责人做出严肃的处理。与此同时，证监会也将对其负责的会计师事务所瑞华所进行立案调查。
一、瑞华事务所审计失败的原因分析
（一）独立性缺失。瑞华事务所为康得新提供审计服务9年之久，为了自身的利益或者常年给审计单位进行审计建立的熟悉关系，会给注册会计师施压，注册会计师出具的审计报告可能是与被审计单位内部商量出来的结果。并且康得新支付给瑞华事务所的费用为210万元，在高额的审计费用中审计师的立性会受到挑战，很显然瑞华事务所并没有经得住诱惑，为了高额的审计费用抛弃职业道德，丧失其独立性，不搞清楚状况就出具不真实的审计报告，最终审计失败被证监会调查。
（二）缺乏专业胜任能力。瑞华事务所在对康得新进行审计中可以看出，瑞华事务所的审计专业能力欠缺，在已有迹象和客观证据表明康得新存在大量的担保瞒报情况和大量高额的关联交易，以及对于坏账准备在应收账款中占额较高等问题，大量虚增利润，审计人员却没有在工作底稿中进行分析也没有进行相应的细节测试，没有审计出这么明显的财务造假，而是直接出具了无保留审计意见，最终导致审计失败。
（三）证监会处罚力度不够。证监会近十几年来对瑞华事务所的行政处罚方式大多是责令改正、罚款，处罚的形式单一，而且处罚的金额较小，仅占事务所全年收入的01，如此之小的处罚金额对于年收入庞大的事务所来说根本就无关紧要，这样的处罚对事务所根本起不到警示作用，不会引起瑞华的高度重视。事务所的违法成本比较小，这就会使相关审计人员愿意铤而走险不尽责的审计，造成无法准确且公允的披露出公司的真实情况。另外，证监会的处罚周期较长，存在严重的滞后性，往往一些公司在财务造假的前两年都不太容易被发现，这就会影响投资者的利益，蒙骗市场，增加了审计失败的可能性。
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