经费收支出业务内部控制制度一、收入业务控制流程图及风险点、控制点分析1收入业务控制流程图
图8：支出业务控制流程图
业务科室（A）
1
开始
支
出
业
申请支出款项
务
单未通过
位
ZC1
申
审批
请
通过
分管财务领导（B）
单位主要负责人（C）
财务处（D）
未通过
审批
通过
未通过
审批
通过
收否入登记及入账
非税收入收取及缴库
用款计划申请
是
财政部门（E）
财政用款计划审批
支出环节审核
支出环节审核
未通过
未通过
2
（票据、额度
（票据、额度
支
及相关手续）
及相关手续）
出
通过
ZC2
业
拨款到单位
务
填制记账凭证、复核
账户
审
核
控
是
制
是否财政
授权支付
否
3
ZC3
支
支付款项
出
业
务
对账、归档
支
付
归
结束
档
f2支出业务控制流程概况
节点
流程节点描述
A1业务科室经办人提出支付申请并经分管领导审批。
支出审批
B1分管领导按业务类型在权限内审批。C1单位主要负责人按业务类型在权限内审批。D1财务处进行审核区分是否为部门预算安排资金。
E1财务处向财政部门提交财政制授权支付申请。
审核控制
财务处对支出业务的票据真实性、合法性进行审核，审核合格D2
后根据原始凭证填制记账凭证，进入资金支付流程。E2财政部门对支出业务按财政直接支付程序审批。
支付归档
D3财务处支付款项、对账、整理回单及凭证归档。
3支出业务环节风险点及控制点分析风险点分析
控制点分析
编号ZC1ZC2ZC3
风险描述
控制措施
控制实施证据
业务科室不严格执行预算，开支范围、标准不符合规定，存在违规开支的风险。
财务处审核不细，把关不严，造成超预算开支、违规开支。
财务处违规支付导致资金支付不符合国库集中支付、政府采购、公务卡结算等政策规定，导致支出违规风险。
预算控制，申请支出事项必须有预算指标，无指标或超指标的支出不能进行申请；申请无预算安排支出部门按照单位内部授权审批权限进行逐级报批。严格预算执行控制，明确业务部门负责人或归口部门职责，建立追究问责机制，加大审核监督力度，违规票据开支坚决不予审核。
预算执行文件、财务相关管理制度
有关财经法规，单位相关管理制度
严格按照规定选择支付方式，加强审核、复核。
有关财经法规，财务相关管理制度
f二、公务卡支出结算控制流程图及风险点、控制点分析
1公务卡支出结算控制流程图
图9：公务卡支出结算控制流程图业务部门（A）
分管领导（B）
单位主要负责人（C）
财务处（D）
1公务卡支出r