：银行存款等
现在将固定资产账冲平，补加低值易耗品在用低值易耗品的核算】借：以前年度损益调整45万（15万503万）累计折旧3万贷：低值易耗品低值易耗品摊销75万
【同时，对已提折旧冲回，补足低值易耗品的摊销（50），由于跨年度，故使用“以前年度损益调整”科目】
（2）借：以前年度损益调整25万（200万8）贷：累计摊销25万
【补摊无形资产，基于跨年度，故使用“以前年度损益调整”科目】（3）借：以前年度损益调整1000万
贷：库存商品1000万
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f【如果转成本的处理：借：产品销售成本贷：库存商品
但其未转，故使用“以前年度损益调整”科目】（4）借：应交税费应交所得税257375万【（45251000）25】
贷：以前年度损益调整257375万【由于上述冲回利润，故所得税已同时冲回，贷记以前年度损益调整】借：利润分配未分配利润772125万
贷：以前年度损益调整772125万（1）（2）（3）（4）【由于冲销所得税，“未分配利润”也同时冲回，贷记以前年度损益调整】
借：盈余公积772125万（772125万10）贷：利润分配未分配利润772125万【利润减少，按10的计提盈余公积一并减少】
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f习题二
一、目的：练习现金流量表的编制
二、资料
2016年z公司的有关资料如下
项目
年初余额
年末余额
应收账款
10000
34000
预付账款
0
15000
在途物资
1000
库存商品
9760
6840
应付账款
6700
5400
预收账款
0
4000
应交税费（应交所得税）
1600
600
2本年度的其他补充资料如下
①从银行提取现金33000元支付工资30000元、各种奖金30O0元其中经营人员
工资18000元、奖金2000元在建工程人员工资12000元、奖金1000元。用银行存
款支付工程物资货款81900元。
②商品销售收人180000元、销项增值税30600元。
③商品销售成本100000元、进项增值税为15660元。
④本年确认坏账损失1000元。
⑤所得税费用6600元。
三、要求
根据上述资料计算z公司2O16年度现金流量表中下列项目的金额列示计算过
程
1销售商品、提供劳务收到的现金；
销售商品、提供劳务收到的现金销售收入180000销项税额30600应收账款
（初10000末34000未收现的减少如坏账1000）预收账款（末4000初0）
189600
【解析：如需编制经营活动的现金流入，则先从“损益表”顶栏现金流入开始，
结合“资产负债表”
2购买商品、接受劳务支付的现金购买商品、接受劳务支付的现金销售成本100000进项税额15660应付账款1300（初6700末5400）预付账款15000（末15000初0）库存商品（1920）（末7840初9760）130040
3支付给r