6年度A公司实现税前利润200万元。本年会计确认国债利息收入8000元、支付罚金4000元去年底购人并投人使用的设备原价30万元，本年库利润表中列支年折旧费45000元，按税法规定该设各的年折旧额为57000元。A公司的所得税费用采用资产负债表债务法核算所得税率为25递延所得税的年初余额为0。公司当年无其他纳税调整事项。三要求1计算A公司本年末固定资产的账面价值、计税基础年末固定资产的账面价值30万会计折旧45000255000【会计上做账，去年底购入，年初开始折旧】年末固定资产的计税基础30万税法折旧57000243000【税法认可，去年底购入，年初开始折旧】
2、计算A公司本年耒以及本年产生的递延所得税资产或递延所得税负债
资产的账面价值计税基础【能理解记忆更好，否则找巧妙强记】形成应纳税差异25500024300012000年末递延所得税负债12000253000年初递延所得税余额0本年增加的递延所得税负债3000
3、计算A公司本年的纳税所得额与应交所得税；纳税所得额200万80004000（5700045000）1984000应交所得税198400025496000
4、2016年111月A公司已预交所得税45万元，编制A公司年末列支所得税费用的会计分录。
借：所得税费用49000贷：应交税费应交所得税46000（49600045万）递延所得税负债3000【能理解记忆更好，否则找巧妙强记】
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f习题三
一、说明与独资企业或合伙企业相比，公司制企业所有者权益的会计核算有何不同？答：独资企业、合伙企业与公司制企业的区别主要是法律投资主体的区别，而在会计核算上并无太大差别，最大的差别可能就是在股东利润分配的账务处理上。
所有者权益在除公司制企业以外的其他不同组织形式的企业里，其表现形式和权利、责任是不同的。独资企业和合伙企业的所有者权益与公司制企业的所有者权益有着明显不同的特征。
独资企业是个人独资创、完全由个人经营的企业。独资企业不是独立的法律实体，没有独立性行为能力，企业的资产全部归个人所有，所有者权益表现为直接的业主权益。一般来说，业主直接经营并管理企业，对企业的重大经营决策及人事安排、盈利分配等具有决定权；同时，对企业的债务负全部责任，当企业的财产不足以清偿其债务时，业主必须将个人的财产用来清偿企业债务，即企业的所有者要对企业的债务负无限清偿责任。独资企业的所有者权益无须像公司制企业那样分为投入资本、资本公积、盈余公积。无论业主向企业投入资本、从企业提款，还是从企业经营中获取利润，都可直接归于业主资本账户。但在会计核算上必须明r