产负债表时，需要将甲公司的长期股权投资项目与乙公司的所有者权
益项目相抵销。由于甲公司对乙公司的长期股权投资为900000元，乙公司可辨认净资产公允价值1000000
元，两者差额100000元调整盈余公积和未分配利润其中盈余公积调增10000元未分配利润调增90000
元。应编制的抵销分录如下：
借：固定资产60000无形资产40000股本800000资本公积50000盈余公积20000未分配利润30000
贷：长期股权投资900000盈余公积10000
甲公司合并资产负债表
2008年1月1日单位：元
资产项目
金额
负债和所有者权益项目
金额
银行存款
470000短期借款
520000
交易性金融资产150000应付账款
554000
应收账款
380000长期借款
1580000
存货
900000负债合计
2654000
长期股权投资940000
固定资产
3520000股本
2200000
无形资产
340000资本公积
1000000
f其他资产
100000盈余公积
356000
未分配利润
590000
所有权益合计
4146000
资产合计
6800000负债和所有者权益合计
6800000
5、A公司和B公司同属于S公司控制。2008年6月30日A公司发行普通股100000股（每股面值1元）自S公司处取得B公司90％的股权。假设A公司和B公司采用相同的会计政策。合并前，A公司和B公司的资产负债表资料如下表所示：要求：根据上述资料编制A公司取得控股权日的合并财务报表工作底稿。解：对B公司的投资成本600000×90540000（元）应增加的股本100000股×1元100000（元）应增加的资本公积540000－100000＝440000（元）A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份额：盈余公积B公司盈余公积110000×9099000（元）未分配利润B公司未分配利润50000×9045000（元）A公司对B公司投资的会计分录：借：长期股权投资540000贷：股本100000资本公积440000结转A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份额：借：资本公积144000贷：盈余公积99000未分配利润45000记录合并业务后，A公司的资产负债表如下表所示。A公司资产负债表2008年6月30日单位：元
资产项目
金额
负债和所有者权益项目
金额
现金
310000
短期借款
380000
交易性金融资产130000
长期借款
620000
应收账款
240000
负债合计
1000000
其他流动资产370000
长期股权投资810000
股本
700000
固定资产
540000
资本公积
426000
无形资产
60000
盈余公积
189000
未分配利润
145000
所有者权益合计
1460000
资产合计
2460000负债和所有者权益合计
2460000
在编制合并财务报表时，应将A公司对B公司的长期股权投资与B公司所有者权益中A公司享有的份额抵销，少数股东在B公司所有者权益中享有的份额作r