未分配利润年初7200贷提取盈余公积400对所有者（或股东）的分配1000未分配利润年末98002）内部商业销售业务借：营业收入500（1005）贷：营业成本500借：营业成本8040（53）贷：存货803）内部固定资产交易
f借：营业收入100贷：营业成本60固定资产原价40借：固定资产累计折旧4（405612）贷：管理费用42008年抵销分录1）投资业务借：股本30000资本公积2000盈余公积年初1200盈余公积本年500未分配利润年末13200（980050005001100）商誉1000（385204690080）贷：长期股权投资38520少数股东权益9380（300002000170013200）20借：投资收益4000少数股东损益1000未分配利润年初9800贷：提取盈余公积500对投资者（或股东）的分配1100未分配利润年末132002）内部商品销售业务A产品：借：未分配利润年初80贷：营业成本80B产品借：营业收入600贷：营业成本600借：营业成本6020（63）贷：存货603）内部固定资产交易借：未分配利润年初40贷：固定资产原价40借：固定资产累计折旧4贷：未分配利润年初4借：固定资产累计折旧8贷：管理费用82、A公司为B公司的母公司。A公司将其生产的机器出售给其子公司B公司，B公司（商业企业）将该机器作为固定资产使用，其折旧年限为5年，采用直线法计提折旧。A公司该机器的售价为40000元，成本为30000元。假设第一年年末、第二年年末该机器的科受贿金额分别为30000元、21500元。要求：编制第一年（固定资产内部交易当期）及第二年合并抵销分录。解：（1）在固定资产交易的当期，编制抵销分录：借：营业收入40000贷：营业成本30000固定资产原价10000交易当期就末实现内部销售利润计提的折旧编制抵销分录时：借：固定资产累计折旧2000贷：管理费用2000第一年年末B公司该固定资产的账面价值40000800032000元第一年年末从集团角度看该固定资产的账面价值30000600024000元由于该固定资产可收回金额低于B公司固定资产账面价值2000元，B公司在个别财务报表中计提了2000元的固定资产减值准备，但该固定资产可收回金额高于集团该固定资产的账面价值，意味着从集团角度固定资产没有减值，应将内部交易形成的固定资产多计提的减值准备予以抵销，编制抵销分录时：借：固定资产减值准备2000贷：资产减值损失2000（2）第二年编制合并财务报表是，①将固定资产原价中包含的末实现内部销售利润予以抵销：借：未分配利润年初10000贷：固定资产原价10000②将第一年就未实现内部销售利润计提的折r