注册会计师考试会计笔记整理表格式
１．金融资产
类型概念区分会计处理
1、取得目的是为近期出售1初始时：或回购借：交易性金融资产成本2、属于集中管理的可辨认以公允价值计量交易性金融组合一部分，且有证据应收股利表明近期以短期获利（应收未收）3、属于衍生工具投资收益（交易费用，跟交易无关的不计）
以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产
贷：银行存款2资产负债表日公允价值变动
1为消除分类不一致
借：交易性金融资产－公允价值变动
指定为贷：公允价值变动损益2公司正式书面文件已载（可忽明，该资产组合以公允价值略）为基础进行管理、评价并向3处置时关键管理人员报告。借：银行存款公允价值变动损益（前期的变动损益转出）贷：交易性金融资产－成本－公允价值变动投资收益（差额）1、到期日固定、回收金额固定1初始时公允价值和费用之和作为入账金额（票面）
持有至到期
2、有明确意图3、有能力将该资产持有至到期
借：持有至到期投资－成本
f应收利息贷：银行存款持有至到期投资－利息调整额）2、记息日（实际利率法）以分期付息为例借：应收利息（按票面利率计算，如果为一次还本付息，则为“持有至到期投资应计利息”）持有至到期投资－利息调整（差额，即调整摊余成本）（差
实际利率法：资产负债表日按摊余成本和实际利率计算确定利息收入
贷：投资收益
（按实际利率计算的）
１、计算实际利率：未来现金流量折3到期时现到现在的利率。先同２，再如下：２、摊余成本＝初始金额－已偿还本借：银行存款金－累计摊销额－减值损失贷：持有至到期投资－本金３、注意区分一次还本付息和分期付息的实际利率计算4预计要出售部分时因现金流量发生变化，需要调整摊余成本，差额计入当期损益（见P49）借：持有至到期投资－利息调整贷：投资收益５、重分类：出售部分金额较大，不属于准则允许的例外借：可供出售金融资产－成本（公允价）贷：持有至到期－成本资本公积－其他资本公积（差额）贷款和应收账款与持有至到期资产区别是，是否在活以实际利率法计算跃市场上有报价，且不像持有至到期投资那样在出售或重分类方面受到初始时：公允价值和费用之和作为入账金额较多限制。
f参考例题初始：公允价值和费用之和作为入账金额借：可供出售金融资产－成本
应收股利上述以外的贷：银行存款跟交易性金融资产类似，只不过根据管理层策略，不想把公允价值r