的上市公司为样本，研究发现，在控制了其他变量的影响后，事务所任期与审计质量（即盈余管理空间）显著负相关，即随着事务所任期的延长，上市公司盈余管理的空间越来越大，审计质量越来越差；并且相对于长事务所任期（5年以上）而言，短事务所任期（5年）里盈
2
f文献综述
余管理的增长幅度更大。再就是有学者研究了会计师事务所并购与企业审计质量的关系，如曾亚敏、张俊生（2010）在《会计师事务所合并对审计质量的影响》一文中以中国2006年以来的8起重要的会计师事务所合并案为研究对象，分析事务所合并对409家客户审计质量的影响。研究发现，事务所合并完成后，客户企业的可控性应计显著下降，盈余信息含量显著提高。这意味着事务所的合并有助于提高审计质量。
其次让我们来看审计从业人员方面的影响。如王映美、许慧萍（2006）在《注册会计师审计质量影响因素与对策》一文中，认为注册会计师的工作态度、执业能力和风险意识对企业审计质量具有十分重要的影响。雷光勇、刘丹（2006）在《独立审计质量影响因素分析》一文中考查了审计师专业胜任能力，审计师工作强度以及审计收费三个角度，进行实际调查分析，考察这三个因素对独立审计质量的影响。得出结论：审计师的专业胜任能力直接影响审计质量，高强度审计工作却是严重影响审计服务质量的主要因素之一，审计收费的高低可以作为衡量审计质量的一个信号，即审计收费水平越高，审计质量越高。三、影响企业审计质量的企业自身因素
企业自身对于企业审计质量的影响也是十分的明显的。如有的学者研究了公司治理结构对企业审计质量的影响。Chow（1982）、WattsZimmerma
（1983）在《QualifiedAuditOpi
io
sa
dAuditorSwitchi
》一文中的研究认为，由于所有权和经营权的分离，管理当局有错报财务结果的动机，作为股东利益的代表董事会有责任防止和发现管理当局的这种财务报告行为。然而由于董事会的不同特征，在提高财务报告质量、选择会计师事务所、提高审计报告的质量等方面的作用不同。余宇莹、刘启亮（2007）在《公司治理系统有助于提高审计质量吗》一文中的研究发现，公司治理系统越好，公司盈余管理的空间越小，审计质量越高；在正向盈余管理中，公司治理系统越好，越能抑制管理当局操纵利润增加的行为；在负向盈余管理中，公司治理系统的好坏则并不影响管理当局操纵利润减少的行为。除此之外，还有的学者研究了企业的风险程度对企业审计质量的影响，如我国学者方军雄、洪剑峭、李若山（2004）在《我国上市r