名称
交易性金融资产
成本法
长期股权投资
权益法
1、概念
成本法
A子公司控制（50）企业持有的对被投资单位具有控制，共同控制，重大B合营企业共同控制（各50）
权益法
影响且在活跃市场有报价，公允价值能可靠计量的，C联营企业重大影响（20～50）
以赚取差价为目的
D企业持有的对被投资单位不具有控制，共同控制，重大影响且在活跃市场没有报价，公允价值不
能可靠计量的权益性投资
2、取得
借：交易性金融资产成本（公允价值即：市场价格）
应收股利（已宣告尚未发放的现金股利）应收利息（已宣告尚未领取的债券利息）投资收益（发生的交易费用）贷：其他货币资金
借：长期股权投资（初始投资成本相关税费）应收股利（价款中包含的已宣告尚未发放的
现金股利）贷：其他货币资金
取大值确认投资成本
实际支付的价款相关税费在被投资单位应享有的份额借：长期股权投资成本（实际支付的价款，税费）
贷：其他货币资金实际支付的价款相关税费在被投资单位应享有的份额借：长期股权投资成本（被投资单位应享有的份额）
贷：其他货币资金（初始投资成本）营业外收入（差额）
注：确认初始投资成本时要减去价款中包含的应收股利
被投资单位宣告发放现金股利或债券利息借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利）
应收利息（确认的债券利息收入）贷：投资收益
3、持有期间
公允价值上升借：交易性金融资产公允价值变动（二级明细科目）
贷：公允价值变动损益（损益类科目）
被投资单位宣告发放现金股利或利润借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利）
贷：投资收益
公允价值下跌借：公允价值变动损益（损益类科目）
贷：交易性金融资产公允价值变动（二级明细科目）
被投资单位实现净利润借：长期股权投资损益调整
贷：投资收益
被投资单位发生净亏损借：投资收益
贷：长期股权投资损益调整（减记至0为限）
被投资单位宣告发放现金股利利润借：应收股利
贷：长期股权投资损益调整
被投资单位所有者的其他变动借：长期股权投资其他权益变动
贷：资本公积其他资本公积
被投资单位宣告发放股票股利不做账务处理⑥被投资单位其他综合收益借：长期股权投资其他综合收益
贷：其他综合收益
5、减值不计提减值
A子公司，合营企业，联营企业与可收回金额比较B不具有控制，共同控制，重大影响且没有报价，没有公允价值的与预计未来现金流量现值比较借：资产减值损失r