中财讨论题（结合案例）
会计1402班
小组成员：罗露阳朱磊磊王语心
朱章礼
陈蕾应芸琪王叶爽
陈齐玉
一、持有至到期投资产生的利息调整包括哪些内容？什么是持有至到期投资的摊余成本，其期末摊余成本如何计算和确定？如何采用实际利率法确认投资收益和利息调整摊销？发生减值之后又如何确定其资产减值损失，其会计分录如何编制？
1、利息调整：
取得时：取得持有至到期投资的入账价值减去一次付息债券应计利息和面值后的差额；持有期间：按照实际利率得到的投资收益与按照票面利率计算的应计利息的差额。期末摊余成本期初摊余成本到期一次付息债券应计利息利息调整贷差摊销（利息调整借差摊销）“持有至到期投资成本”科目余额“持有至到期投资应计利息”科目余额“持有至到期投资利息调整”科目余额“持有至到期投资减值准备”科目余额
持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的，企业应当在资产负债表日
第一种情况，摊销利息调整借差：
持有至到期投资为分期付息债券投资的，借记“应收利息”科目。借：应收利息（面值×票面利率）贷：投资收益（摊余成本×实际利率）持有至到期投资利息调整（差额）持有至到期投资为一次还本付息债券投资的，借记“持有至到期投资应计利息”科
目。
f借：持有至到期投资应计利息（面值×票面利率）贷：投资收益（摊余成本×实际利率）持有至到期投资利息调整（差额）
第二种情况，摊销利息调整贷差：
持有至到期投资为分期付息债券投资的，借记“应收利息”科目。
借：应收利息（面值×票面利率）
持有至到期投资利息调整（差额）
贷：投资收益（摊余成本×实际利率）
持有至到期投资为一次还本付息债券投资的，借记“持有至到期投资应计利息”科
目。
借：持有至到期投资应计利息（面值×票面利率）
利息调整（差额）
贷：投资收益（摊余成本×实际利率）
以分期付息，摊销利息调整贷差为例：
【例168】2x12年1月1日，甲公司支付价款2000000元（含交易费用）从上海证券
交易所购入C公司日日发行的5年期公司债券l2500份，债券票面价值值总额为2500000
元，票面年利率为472，于年末支付本年度债券利息（即每年利息为118000元），本金
在债券到期时一次性偿还。甲会司将其划分为持有至到期投资。该债券投资的实际利率为
10。甲公司压编制如下会计分录：
借：持有至到期投资C公司债券一一成本
2500000
贷：其他货币资金一一存出r