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注册会计师考试《税法》备考指导：个人出租房屋税收总结
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注册会计师考试《税法》备考指导：个人出租房屋税收总结个人出租房屋，营业税
5，城建税，教育费附加3，个人所得税20，房产税12，土地使用税，印花税千分之一。
个人转让房屋，营业税5，城建税，教育费附加3，个人所得税20，土地增值税，印花税
万分之五。
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假如是出租住房和转让住房，有税
收优惠：
财税200824号文件，从2008年3月1日起，个人出租住房一
减按10％的税率征收个人所得税。
二出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花
税。
三对个人出租住房，不辨别用处，在3％税率
的基础上减半征收营业税，按4％的
税率征收房产税，免征城镇土地使用税。
个人住房
出售：
①2010年1月1日至12月31日（财税【2009】157号《关于调剂个人住房转
让
营业税政策的通知》）
不足5年
超过5年（含5年）
普通住房
差额计税
免
税
非普通住房
全额征
税
差额计税
②财税
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201112号《关于调剂个人住房转让营
业
范文TOP100税政策的通知》2011年1月28日起，个人将购买不足5年的
住房对外销售的，全额征
收营业税。
年
超过5年（含
不足5
5年）
普通住房
全
额征税
免税
非
普通住房
全额征税
差额计税城建税、教育费附加：按
缴
纳的营业税的规定比例计算。
个人所得税：个人转让自用达5年
以上，并且是唯一的家
庭生活用房取得的所得，暂免征收
个人所得税。
土地增值税：自1999年8月1日起，
对
XX居民个人具有的普通住宅，在其
转让时暂免征土地增值税。个人因工作
调动或改善居住条件
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而转让原自用住房，经向税务机关申报核准，凡居住满5年或5年以上的，免予征收土地增
值税；居住满3年未满5年的，减半征收土地增值税；居住未满3年的，按规定计征土地增
值税。r