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香港和大陆的个人所得税区别
作者：胡淼红来源：《商情》2019年第15期
【摘要】香港是投资者的乐园，在法律、经济、外交等方面高度自治，随着大陆在个人所得税不断改革，明确地对比香港和大陆的优劣势，在大陆税制改革中提供有力的借鉴意义。
【关键词】税制比较政策优劣税法差异
香港与大陆在政治、法律、文化等不同，两地的税制存在众多差异，香港税制为适应“投资者乐园”的自由市场经济，一贯坚持税制简单、税种少、税负轻、稽征简便的原则，在税收体制中以所得税为主，辅以征收行为税和财产税等，其中所得税、薪俸税、物业税是香港较为重要的三个税种。大陆根据国际通行的做法，是一个由多种税组成的复税制体系。这种复税制适应我国多层生产力，多层次和多环节组织财政收入，调经济起到了重要的经济杠杆作用。
香港和大陆除了在整体税制建设有很大区别外，在所得税上差异也很大。所得税在香港并不是一个单独的税种，薪俸税、利得税和物业税都对个人征收。大陆按照纳税人的特点进行分类，将所得税分为个人所得税和企业所得税。个人所得税在大陆是单独的税种，《中华人民共和国个人所得税法》是其专门的法规，自1994年1月1日实施。大陆的个人所得税法规在筹集财政收入、调节收入分配、促进经济增长等方面起了积极的作用，但在运行中也暴露出来了很多问题，因此更加科学、合理地设计个人所得税，成为了大家关心的课题。本文拟对大陆、香港的个人所得税进行对比和分析，从而找出大陆个人所得税的改革的启示。
一、香港与大陆个人所得税比较
（一）税制模式的差异
目前世界上通行的个人所得税模式，按课征方式大致可分为分类所得税制和综合所得税制。香港的个人所得税基本上属于分类综合所得税，对个人所得税的课税涉及三个税种分别是薪俸税、利得税、物业税，都主要是针对个人收支征收。其中，薪俸税对个人工资征收、利得税对个人和公司工商经营活动收益征收、物业税对个人和公司出租土地、楼宇的租金收益征收。这三个税种，不管是一种还是多种，纳税人可以根据自己的收入，选择一种对自己有利的方式进行计税。
内地的个人所得税是指以个人（自然人）取得的各项应税所得征税，包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、经营所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得和其他所得。既分类又综合，更加复杂。
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（二）对于纳税人规定的差r