得税资产期初递延所得税资产，也就是说一般情况下在年末才进行处理。3一般情况下，递延所得税资产与递延所得税负债的对应科目是“所得税费用”，但与直接计入所有者权
f益的交易或事项相关的递延所得税资产与递延所得税负债，对应科目为“资本公积其他资本公积”。四“营业外收入”科目损益类科目1核算企业实际收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税和直接减免的增值税。2账务处理：借：银行存款贷：营业外收入政府补助借：营业外收入政府补助贷：本年利润二、营业税2016年5月1日全面营改增了，只能是历史了1计提的账务处理：借：营业税金及附加
f贷：应缴税费应交营业税2缴纳时：借：应缴税费应交营业税贷：银行存款等3企业收到返还营业税，应按实际收到的金额借记银行存款科目，贷记营业税金及附加借：银行存款等贷：营业税金及附加4小微企业满足“3万元”优惠政策规定的免征营业税条件的，所免征的营业税不作相关会计处理，即不计提，如计提原分录冲回。5出售属于固定资产管理的资产房屋或土地等借：固定资产清理等科目贷：应缴税费应交营业税等
f三、消费税1计提的账务处理：借：营业税金及附加贷：应缴税费应交消费税2缴纳时：借：应缴税费应交消费税贷：银行存款等3企业收到返还消费税，应按实际收到的金额借记银行存款科目，贷记营业税金及附加借：银行存款等贷：营业税金及附加四、城建税和教育费附加1计提的账务处理：
f借：营业税金及附加贷：应缴税费应交城建税或教育费附加含地方附加2缴纳时：借：应缴税费应交城建税或教育费附加含地方附加贷：银行存款等3企业收到返还城建税和教育费附加，应按实际收到的金额借记银行存款科目，贷记营业税金及附加借：银行存款等贷：营业税金及附加特别提醒：小微企业满足“3万元”优惠政策规定的免征增值税或营业税，同时免征城建税或教育费附加含地方附加、水利建设基金、文化事业建设费，城建税或教育费附加含地方附加不需要计提，如计提原分录冲回。
f根据财税〔2016〕12号文件规定：按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元，免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金，不需要计提，如计提原分录冲回。五、资源税1计提的账务处理：借：营业税金及附加贷：应缴税费应交资源税2缴纳时：借：应缴税费应交资源税贷：银r