商品流通企业会计核算
1商品流通企业增值税的核算
（一）供应阶段
1．商业批发企业购进商品业务的账务处理
若外购商品发生合理损耗，以例627为例，则相应的账务处理为：
借：库存商品贷：物资采购
10，00010，000
入库数量减少，金额不变，进项税可以按票抵扣。
例627某百货批发公司购进商品一批，全部款项12700元，若其中专用发票上注明价款为10000元，税额为1700元，对方代垫运费1000元，取得承运部门开具的普通发票一张，价税款项合计及代垫运费已由银行划拨，则该业务的账务处理如下：
借：商品采购经营费用运费应交税金应交增值税（进项税额）贷：银行存款
10，000
9301，770
12，700
上述货物验收入库时，发现有1000元的货物毁损，根据毁损商品报告单，企业作分录为：
实际入库商品；
借：库存商品贷：商品采购
毁损商品：
9，0009，000
借：待处理财产损溢
1，170
贷：商品采购
1，000
应交税金应交增值税（进项税额转出）170
2．商业零售企业购进商品业务的账务处理
（1）一般购进商品业务的账务处理
例：某零售店进服装一批，不含税进价为1000元，税金170元，含税零售价1500元。账务处理如下：
①购进时按进价走账
借：物资采购应交税金应交增值税（进项税额）贷：银行存款
1，000
1701，170
②同时，办理入库手续
1
f借：库存商品贷：物资采购商品进销差价
1，5001，000
500
（2）商业零售企业实行增值税后，购进商品业务的账务处理
商业零售企业特点，就是所有购进的货物排在货架上，都是按照售价标价的，所以它的账务核算，使得库存商品售价和商品进销差价科目形成形影相伴的关系。只有库存商品动，商品进销差价也会动，一般是这样的关系。
（3）进货退出的账务处理。
零售企业购进的商品在验收入库后，由于各种原因，要向供货方提出退货要求，经同意后，可将原购进商品退还原供货单位。发生进货退出时，应按商品含税零售价冲减“库存商品”科目，同时相应调整“商品进销差价”科目。同时还应将收回的已付进项税额予以冲销。
例628某零售商业企业本月上旬购进A种商品2000件，每件进价50元，增值税额850元，含税售价6552元，经甲营业柜组拆包上柜时，发现有200件质量上有严重缺陷，经与供货单位协商，同意退货。如数退出该商品后，收回价款存入银行。
根据有关单证，作分录为：
借：银行存款
11，700
商品进销差价
3，104
贷：库存商品甲营业柜组
13，104
应交税金应交增值税（进项税额）1，700
这笔业务在登记“应交税金应交增r