增值税应税项目、集体福利或个人消费；5将自产、委托加工或购买的货物用于对外投资、股利发放、无偿赠送。企业销售本企业已使用过的可抵扣增值税的固定资产，如该项固定资产原取得时，其增值税进项税额已计入“应交税费应缴增值税（进项税额）”，销售时计算确定的增值税销项税额，应借记“固定资产清理”科目，贷记“应交税费应缴增值税（销项税额）”科目。例2：乙公司因购货原因于2009年1月1日产生应付甲公司账款100万元，货款偿还期限为3个月。2009年4月1日，乙公司发生财务困难，无法偿还到期债务，经与甲公司协商进行债务重组。双方同意以乙公司生产吊车用作甲公司的生产经营，该设备成本60万元，公允价值（计税价）为80万元。假设甲公司未计提坏账准备，乙公司向甲公司开具了增值税专用发票，价款80万元，增值税136万元。债权人甲公司账务处理：
f借：固定资产800000应交税费应缴增值税（进项税额）136000营业外支出债务重组损失64000贷：应收账款乙公司1000000。债务人乙公司账务处理：借：应付账款甲公司1000000贷：主营业务收入800000应交税费应缴增值税销项税额136000营业外收入债务重组利得64000。借：主营业务成本600000贷：库存商品600000。例3：某企业销售一台生产用已使用过的固定资产，含税价为117万元，已提折旧10万元，该固定资产取得时，其进项税额17万元计入了“应交税费应缴增值税（进项税额）”，出售时收到价款80万元。购入时：借：固定资产1000000应交税费应缴增值税（进项税额）170000贷：银行存款1170000。计提折旧：借：制造费用100000贷：累计折旧100000。出售时：借：固定资产清理900000累计折旧100000贷：固定资产1000000。借：固定资产清理136000贷：应交税费应缴增值税销项税额136000。借：银行存款800000贷：固定资产清理800000。借：营业外支出236000贷：固定资产清理236000。例4：某企业转让2009年前购入的八成新小轿车，固定资产账面含税价30万元，已提折旧05万元，转让价305万元，未计提资产减值准备。该固定资产进项税额未计入“应交税费应缴增值税（进项税额）”，不考虑城建税及附加税费。（1）转入清理：借：固定资产清理295000累计折旧5000贷：固定资产300000。（2）取得收入：借：银行存款305000贷：固定资产清理305000。（3）计提税金：借：固定资产清理586538贷：应交税费应缴增值税586538305000÷（1＋4）×4×50。
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