大题共2小题，每小题2分，共4分31、独立性262答：所谓独立性，是指实质上的独立和形式上的独立。（1）实质上的独立，是指注册会计师在发表意见时其职业判断不受影响，公正执业，保持客观和职业怀疑；（2）形式上的独立，是指会计师事务所或鉴证小组避免出现这样重大的情形，使得拥有充分相关信息的理性第三方推断其公正性、客观性或职业怀疑态度受到损害。32、重要性4106答：重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。四、简答题本大题共2小题，每小题5分，共10分33、什么是控制测试如何判断内部控制运行的有效性6151答：控制测试指的是为了确定控制运行有效性而实施的审计程序。控制运行有效性强调的是控制能够在各个不同的时点按照既定设计得以一贯执行。在测试控制运行的有效性是，注册会计师应当从下列方面获取有关控制是否有效运行的审计证据：（1）控制在所审计期间的不同时点是如何运行的。（2）控制是否得到一贯执行。（3）控制由谁执行。（4）控制以何种方式运行。34、简述函证的涵义及确定应收账款函证的数量和范围要考虑的因素。7172答：函证，是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。函证数量的多少、范围是由诸多因素决定的，主要有：（1）应收账款在全部资产中的重要性。若应收账款在全部资产中所占的比重较大。则函证的范围应相应大一些。（2）被审计单位内部控制的强弱。若内部控制制度较健全，则可以相应减少函证世；反之，则应相应扩大函证范围。（3）以前期间的函证结果。若以前期间函证中发现过重大差异，或欠款纠纷较多，则函证范围应相应扩大一些。（4）函证方式的选择。若采用积极的函证方式，则可以相应减少函证量；若采用消极的函证方式，则要相应增加函证量。五、论述题本大题共l小题，共10分35、论述编制审计工作底稿的总体要求，以及在确定审计工作底稿的格式、内容和范围等第5页
f诸因素时应考虑的因素。5133答：一、注册会计师编制的审计工作底稿，应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解：1、按照审计准则的规定实施的审计程序的性质、时间和范围2、实施审计程序的结果和获取的审计证据3、就重大事项得出的结论。二、在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时，CPA应当考虑下列因素：1、实r