第一节
收入
二、销售商品收入【例题8单选题】甲公司20×7年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司应向乙公司销售A产品400件，单位售价650元（不含增值税），增值税税率为17；乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为500元。甲公司于20×7年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为30。至20×7年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退回。按照税法规定，销货方于收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具红字增值税专用发票，并作减少当期应纳税所得额处理。甲公司适用的所得税税率为25，预计未来期间不会变更；甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异。甲公司于20×7年度财务报告批准对外报出前，A产品尚未发生退回；至20×8年3月3日止，20×7年出售的A产品实际退货率为35。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）至（3）题。（2008年考题）（1）甲公司因销售A产品对20×7年度利润总额的影响是（）。A0B42万元C45万元D6万元【答案】B【解析】甲公司因销售A产品对20×7年度利润总额的影响400×（650500）×（130）42000（元）42（万元）。（2）甲公司因销售A产品于20×7年度确认的递延所得税费用是（）。A045万元B0C045万元D15万元【答案】A【解析】预计负债账面价值400×（650500）×3018000元18（万元），计税基础为0，产生可抵扣暂时性差异18万元，应确认递延所得税资产18×25045（万元），递延所得税资产资产增加，递延所得税费用减少，20×7年度确认的递延所得税费用为045万元。（3）下列关于甲公司20×8年A产品销售退回会计处理的表述中，正确的是（）。A原估计退货率的部分追溯调整原已确认的收入B高于原估计退货率的部分追溯调整原已确认的收入C原估计退货率的部分在退货发生时冲减退货当期销售收入D高于原估计退货率的部分在退货发生时冲减退货当期的收入【答案】D【解析】原估计退货部分实际发生时冲减预计负债，因不属于资产负债表日后事项，所以，高于原估计退货率的部分在退货发生时冲减退货当期的收入。【例题9单选题】某电信公司采用捆绑方式销售话费和手机，2013年1月20日，该电信公司收取A客户5000元，送给A客户价值2400元手机一部，并从2013年2月到2014年1月每月送r