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北京理工大学远程教育学院20192020学年第二学期《财务会计学》期末试卷（B卷）
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1会计分录题（50分）：甲公司2019年所得税税率为25，本年度与所得税有关的经济业务如下：
（1）2019年12月末，甲公司期末存货中有部分商品（账面余额为1300万元）发生了减值，甲公司对此计提了存货跌价准备100万元。按照税法规定，计提的资产减值准备不允许税前扣除，只能在实际发生损失时扣除。（2）2018年12月，甲公司购入一台管理用电子设备，入账价值为4000万元，预计使用年限5年，预计净残值为0。按年数总和法计提折旧。按照税法规定，应采用直线法计提折旧，预计使用年限和预计净残值与会计一致。（3）2019年末，甲公司所持有的交易性证券的公允价值为210万元，其购入的成本为290万元，甲公司已按新准则的要求确认了相关的损失，将其计入了当期损益。按照税法规定，可以在税前抵扣的是其购入成本。
【要求】1对上述业务事项，判断是否形成暂时性差异；如果是，请分析说明其对2019年12
月31日资产负债表中递延所得税资产和递延所得税负债的影响。答：
业务（1）甲公司期末存货中有部分商品的账面余额为1300万元，计提存货跌价准备100万元后，存货账面价值为1200万元，而存货的计税基础为1300万元，形成可抵扣暂时性差异100万元。按照可抵扣暂时性差异对未来所得税的影响，确认为递延所得税资产，列示在资产负债表中：部分商品存货项目形成的递延所得税资产年末余额可抵扣暂时性差异所得税税率1002525（万元）
业务（2）2019年末固定资产账面价值固定资产原价累计折旧40004000515266667（万元），固定资产计税基础4000400053200（万元）资产账面价值3200万元与计税基础2000万元之间的差额5333333元，形成可抵扣暂时性差异。按照规定，应将可抵扣暂时性差异对未来所得税的影响，确认为递延所得税资产，列示在资产负债表中固定资产项目形成的递延所得税资产年末余额可抵扣暂时性差异×所得税税率5333333×25133333325元
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f业务3交易性证券的账面价值为210万元，其计税基础为290万元，形成可抵扣暂时性差异80万元。按照规定，应将可抵扣暂时性差异对未来所得税的影响，确认为递延所得税资产，列示在资产负债表中交易性证券形成的递延所得税资产年末余额可抵扣暂时性差异×所得税税率80×2520万元
（2）进行相应账务处理。（分录格式错误不得分）
答：
业务（1）计提坏账准备时应做如下会计分录
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