等因素，所以，要合理地确定折现率是一件更困难的事情。
（二）资产组的实际操作存在困难、资产组的实际操作存在困难、
对于一些以单项资产为基础计提减值准备在操作上有困难的情况，准则引入了“资产组”的概念。就我国的企业管理现状和上市公司的监管机制看，资产组属于全新概念，引入资产组的概念将面临一系列困难。其一，资产组概念的运用，需要有与之相适应的现金流量预算管理水平。我国的大部分上市公司没有编制长期现金流量的惯例而这恰恰是采用资产组所必不可少的，而且管理人员和会计人员对现金流量的测算普遍缺乏经验。其二，资产组的划分缺乏明确的标准，划分方法不同，直接影响到资产减值准备应否计提及计提多少等问题，容易诱发盈余管理行为。其三，我国企业规模普遍不大，中小企业居多，在辨认资产组时仍
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f然会面临诸多实际困难。如资产组的分配工作量可能会很大，尤其是当涉及到商誉的确定时。中小企业可能不堪重负。虽然我国规定小企业可以不编制现金流量表，可以不计提长期资产减值准备，但如果一个中小企业为某一集团公司的控股企业，那么在合并会计报表的时候还是要求其控股的中小企业计提长期资产减值准备，这对一个只有一两个会计人员的中小企业来说无疑是成本大大地超过其效益的。
、（三）商誉的减值测试存在困难
和其他资产的减值相比，商誉的减值测试尤为困难。商誉要结合其所属的资产组或资产组组合进行减值测试，但这本身就蕴含了大量的操作性问题，如何认定所属的资产组，是否会产生商誉错误的分配给过小的资产组或者过大的资产组过小和过大将直接影响商誉的减值测试结果，进而影响到公司的利润表。由于这里包含了太多的主观判断因素，财务人员和审计人员也缺乏客观的标准，这将成为公司进行利润操控的又一手段。
、计提标准多重（四）计提标准多重、
资产减值准备计提的标准多重性。我国企业会计准则规定了应当全额计提资产减值准备的条件和不能全额计提资产减值准备的条件。至于如何计提、计提比例是多少，则完全由企业结合自身实际情况判断。这对会计人员的判断分析能力提出了更高的要求，也给企业管理当局分时财务报表和经营成果提供了可能，因而计提是否真实合理不宜确定。同时由于实行连续两年亏损将ST处理、三年连续亏损将暂停上市及退市的规定，一些亏损企业便充分利用甚至过渡利用会计政策，在亏损一年后的第二年，往往会不提货少提资产减值准备，以争取盈利避免ST处理。而一r