公司为资源开采型企业，按照国家有关规定需计提安全生产费用，当年度计提安全生产费800万元，用已计提的安全生产费购置安全生产设备200万元。（3）6月24日，甲公司与包括其控股股东P公司及债权银行在内的债权人签订债务重组协议，约定对甲公司欠该部分债权人的债权按照相同比例予以豁免，其中甲公司应付银行短期借款本金余额为3000万元，应付控股股东款项1200万元，对于上述债务，协议约定甲公司应于20×4年6月30日前按照余额的80偿付，余款予以豁免。6月28日，甲公司偿付了上述有关债务要求：（1）编制甲公司20×4年有关交易事项的会计分录（2）计算甲公司个别财务报表中20×4年因上述交易事项应确认的投资收益、营业外收入、资本公积及其他综合收益的金额。420×4年1月1日，甲公司递延所得税资产的账面价值为100万元，递延所得税负债的账面价值为零。20×4年12月31日，甲公司有关资产、负债的账面价值和计税基础如下项目名称账面价值计税基础（万元）固定资产1200015000无形资产9001350可供出售金额资产50003000预计负债6000上表中，固定资产在初始计量时，入账价值与计税基础相同，无形资产的账面价值是当季末新增的符合资本化条件的开发支出形成的，按照税法规定对于研究开发费用形成无形资产的，按照形成无形资产成本的150作为计税基础。假定在确定无形资产账面价值及计税基础是均不考虑当季度摊销因素。20×4年度，甲公司实现净利润8000万元，发生广告费用1500万元，按照税法规定准予从当年应纳税所得额中扣除的金额为1000万元，其余可结转以后年度扣除。甲公司适用的所得税税率为25，在有关可抵扣暂时性差异的所得税影响，除所得税外，不考虑其他税费及其他因素影响。①对上述事项或项目产生的暂时性差异影响，分别证明是否应计入递延所得税负债或递延所得税资产，分别说明理由。②说明哪些暂时性差异的所得税影响应计入所有者权益。③计算甲公司20×4年度应确认的递延所得税费用。2015年注会会计答案解析一、单选题1【答案】A【解析】选项b，应该计入当期损益财务费用）；选项C，应该计入当期成本或损益；选项D，应该计入其他综合收益。【点评】本题考察的是“和设定受益计划相关的职工薪酬的会计处理”知识点。2【答案】B6
f【解析】选项C，需要计提减值；选项D，不需要确认该金额。【点评】本题考查的是“无形资产的会计处理”知识点，比较综合。3【答案】B【解析】投资收益现金股利8（1169）100公允价值损r