赠的100万元、200万元均没有超过扣除限额，均
可在税前扣除。
通过比较，该企业采用方案二与采用方案一对外捐赠金额一样，但方案二可以节税
45万元〔180×25〕。
第七章个人所得税纳税筹划
五、案例分析计算题〔每题20分，共40分
1张先生是一家啤酒厂的品酒师，其每年的奖金都高居酒厂第一位，而其平时的工资并
不高，每月仅有3000元。预计2010年底，其奖金为30万元。张先生的个人所得税纳

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税情况如下：每月工资应纳个人所得税税额＝3000一2000×10％一2575〔元〕请为张先生进展年终奖金的个人所得税筹划。参考答案：由于张先生每月收入高于当年国家所规定的免征额，未经筹划时，其年终奖金的个人所得税纳税情况如下：年终奖金应纳个人所得税所适用的税率为25300000÷1225000，速算扣除数1375，那么：年终奖金应纳个人所得税税额＝300000×25％一137573625〔元〕全年共应纳个人所得税税额＝75×12十7362574525〔元〕全年税后净收入＝3000003000×12〕一〔75×1273625261475〔元〕如果采用躲避年终奖税率级次临界点税负陡增情况的方法，那么：张先生全年收入＝3000003000×12336000〔元〕留出每月免税额后，分成两局部，那么：每局部金额＝336000一2000×12〕÷2156000〔元〕将156000元分到各月，再加上原留出的每月2000元，作为工资、薪金发放，那么：张先生每月工资、薪金所得＝156000÷12200015000〔元〕另外156000元作为年终奖在年底一次发放。那么张先生应纳的个人所得税及税后所得：每月工资应纳个人所得税税额＝15000一2000×20％一3752225〔元〕全年工资应纳个人所得税税额＝2225×1226700〔元〕年终奖应纳个人所得税税额＝156000×20％一37530825〔元〕全年应纳个人所得税税额＝267003082557525〔元〕

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比原来少纳个人所得税税额＝74525一5752517000〔元〕需要说明的是，上述思路是一种根本安排，在这种根本安排中还要考虑，按照现行年终奖计税方法的相关规定，只扣l个月的速算扣除数，只有l个月适用超额累进税率，另外11个月适用的是全额累进税率，还须对上述根本安排进展调整。
22009年11月，某明星与甲企业签订了一份一年的形象代言合同。合同中规定，该明
星在2009年12月到2010年12月期间为甲企业提供形象代言劳务，每年亲自参加企
业安排的四次〔每季度一次〕广告宣传活动，并且允许企业利用该明星的姓名、肖像。
甲企业分两次支付代言费用，每次支付100万元〔不含税〕，合同总r