纳155万元〔100×17％一15〕的增值税。但如果该企业被认定为小规模纳税人，只需要缴纳3万元〔100×3〕的增值税。因此，该企业可以将原企业分设为两个批发企业，年销售额均控制在80万元以下，这样当税务机关进展年检时，两个企业将分别被重新认定为小规模纳税人，并按照3％的征收率计算缴纳增值税。通过企业分立实现增值税一般纳税人转变为小规模纳税人，节约税款125万元。
第三章增值税纳税筹划五、案例分析计算题〔每题20分，共40分1某食品零售企业年零售含税销售额为150万元，会计核算制度比较健全，符合增值税一般纳税人条件，适用17％的增值税税率。该企业年购货金额为80万元〔不含税〕，可取得增值税专用发票。该企业应如何进展增值税纳税人身份的筹划？答案：该企业支付购进食品价税合计＝80×l十17936〔万元〕收取销售食品价税合计＝150〔万元〕
15017801781（9万元）
应缴纳增值税税额＝117
15080＝48（2万元）
税后利润＝117

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150936100＝376
增值率〔含税〕＝150查无差异平衡点增值率表后发现该企业的增值率较高，超过无差异平衡点增值率
2005〔含税增值率〕，所以成为小规模纳税人可比一般纳税人减少增值税税款的缴纳。可以将该企业分设成两个零售企业，各自作为独立核算单位。假定分设后两企业的年销售额均为75万元〔含税销售额〕，都符合小规模纳税人条件，适用3％征收率。此时：
两个企业支付购入食品价税合计＝80×l十17936〔万元〕两个企业收取销售食品价税合计＝150〔万元〕
1503＝43（7万元）
两个企业共应缴纳增值税税额＝13
150936＝520（3万元）
分设后两企业税后净利润合计＝13经过纳税人身份的转变，企业净利润增加了5201482383万元。
第四章消费税纳税筹划
五、案例分析计算题〔每题20分，共40分
1某卷烟厂生产的卷烟每条调拨价格75元，当月销售6000条。这批卷烟的生产本钱
为295元／条，当月分摊在这批卷烟上的期间费用为8000元。假设企业将卷烟每条
调拨价风格低至68元呢？〔我国现行税法规定，对卷烟在首先征收一道从量税的根底
上，再按价格不同征收不同的比例税率。对于每条调拨价格在70元以上〔含70元〕
的卷烟，比例税率为56；对于每条调拨价格在70元以下〔不含70元〕的卷烟，
比例税率为36％。〕
计算分析该卷烟厂应如何进展筹划减轻消费税税负〔在不考虑其他税种的情况

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下〕？
答案：该卷烟厂如果不进展纳税筹划，那么应按56％r