纳155万元〔100×17%一15〕的增值税。但如果该企业被认定为小规模纳税人,只需要缴纳3万元〔100×3〕的增值税。因此,该企业可以将原企业分设为两个批发企业,年销售额均控制在80万元以下,这样当税务机关进展年检时,两个企业将分别被重新认定为小规模纳税人,并按照3%的征收率计算缴纳增值税。通过企业分立实现增值税一般纳税人转变为小规模纳税人,节约税款125万元。
第三章增值税纳税筹划五、案例分析计算题〔每题20分,共40分1某食品零售企业年零售含税销售额为150万元,会计核算制度比较健全,符合增值税一般纳税人条件,适用17%的增值税税率。该企业年购货金额为80万元〔不含税〕,可取得增值税专用发票。该企业应如何进展增值税纳税人身份的筹划?答案:该企业支付购进食品价税合计=80×l十17936〔万元〕收取销售食品价税合计=150〔万元〕
15017801781(9万元)
应缴纳增值税税额=117
15080=48(2万元)
税后利润=117
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150936100=376
增值率〔含税〕=150查无差异平衡点增值率表后发现该企业的增值率较高,超过无差异平衡点增值率
2005〔含税增值率〕,所以成为小规模纳税人可比一般纳税人减少增值税税款的缴纳。可以将该企业分设成两个零售企业,各自作为独立核算单位。假定分设后两企业的年销售额均为75万元〔含税销售额〕,都符合小规模纳税人条件,适用3%征收率。此时:
两个企业支付购入食品价税合计=80×l十17936〔万元〕两个企业收取销售食品价税合计=150〔万元〕
1503=43(7万元)
两个企业共应缴纳增值税税额=13
150936=520(3万元)
分设后两企业税后净利润合计=13经过纳税人身份的转变,企业净利润增加了5201482383万元。
第四章消费税纳税筹划
五、案例分析计算题〔每题20分,共40分
1某卷烟厂生产的卷烟每条调拨价格75元,当月销售6000条。这批卷烟的生产本钱
为295元/条,当月分摊在这批卷烟上的期间费用为8000元。假设企业将卷烟每条
调拨价风格低至68元呢?〔我国现行税法规定,对卷烟在首先征收一道从量税的根底
上,再按价格不同征收不同的比例税率。对于每条调拨价格在70元以上〔含70元〕
的卷烟,比例税率为56;对于每条调拨价格在70元以下〔不含70元〕的卷烟,
比例税率为36%。〕
计算分析该卷烟厂应如何进展筹划减轻消费税税负〔在不考虑其他税种的情况
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下〕?
答案:该卷烟厂如果不进展纳税筹划,那么应按56%r