第二章
金融资产
第二章金融资产1金融资产：库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、其他应收款项、股权投资、债券投资、衍生金融工具。2金融资产分类⑴以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（交易性金融资产、直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产）⑵持有至到期投资⑶贷款和应收款项⑷可供出售金融资产3金融资产分类一旦确定，不得随意变更以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
不得重分类
重分类是有条件的
不得重分类
不得重分类
持有至到期投资
可供出售金融资产
贷款和应收款项
4交易性金融资产⑴出售时投资收益＝出售净价－取得时成本⑵出售时处置损益（影响利润总额的金额）＝出售净价－出售时账面价值⑶出售时，持有期间形成的“公允价值变动损益”转入“投资收益”，属于损益内部之间结转，不影响利润总额。⑷从取得到出售影响投资收益的时点：1取得时支付的交易费用；2持有期间确认的股利或利息收入；3出售时确认的投资收益注：对于投资某项金融资产累计确认的投资收益＝出售时取得的净现金流入－取得时发生的净现金流出＋持有期间确认的投资收益5持有至到期投资重分类若处置或重分类为其他类金融资产的金额相对于该类投资在出售或投资分类前的金额较大，则企业在处置或重分类后应立即将其剩余的持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，且在本会计年度及以后两个完整的会计年度不得再将该金融资产划分为持有至到期投资。但，遇到以下情况时可以例外：1出售日或重分类日距离该项投资到期日或赎回日较近（到期前三个月内），且市场利率变化对该项投资的公允价值没有显著影响；2根据合同约定的偿付方式，企业已收回几乎所有初始本金；3出售或重分类是由于企业无法控制、预期不会重复发生且难以合理预计的独立事件所引起。会计处理：可供出售金融资产按重分类日公允价值计量，公允价值与账面价值的差额计入资本公积。
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f第二章
金融资产
借：可供出售金融资产（重分类日公允价值）贷：持有至到期投资成本利息调整应计利息资本公积其他资本公积（差额，也可能在借方）6贷款的会计处理⑴未发生减值：企业发放贷款：借：贷款本金贷：吸收存款贷款利息调整（差额，也可能在借方）资产负债表日：借：应收利息（按合同本金和合同利率计算）贷款利息调整（差额，也可能在贷方）贷：利息收入（按摊余成本和实际利率计算）收回贷款：r