全球旧事资料 分类
交易性金融资产的账务处理:
会计处理核算特点
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处借:交易性金融资产成本(按公允价值)投资收益(发生的交易费用)应收股利(应收利息)贷:银行存款借:应收股利(被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例)应收利息(面值×票面利率)贷:投资收益
1、取得以公允价值计量且其变动计入当期损益。2、持有期间获得(一)近期内出售。的股利或利息(二)采用短期获利方式对该组合进行管理。(三)属于衍生3、资产负债表日工具。比如国债期货公允价值变动。、远期合同、股指期(公允价值变动货等,其公允价值变发生变化时,计动大于零时,应将其入或者冲回)相关变动金额确认为交易性金融资产,同时计入当期损益。
资产负债表日公允价值上升时:借:交易性金融资产公允价值变动贷:公允价值变动损益
资产负债表日公允价值下降借:公允价值变动损益贷:交易性金融资产公
4、处置
(可理解为对股票和债券的短线投资,为原来的短期投资)
处置时,计入公允价值变动损益的累计公允价值变动额装入投资“交易性金融资产公允价值变动”累计金额在借方时:(出现收益)借:银行存款贷:交易性金融资产成本交易性金融资产公允价值变动投资收益(差额,也可能在借方)同时:借:公允价值变动损益贷:投资收益不提减值准备
“交易性金融资产公允累计金额在贷方时:(出现借:银行存款交易性金融资产成本贷:交易性金融资产公投资收益(差额,也可能在同时:借:投资收益贷:公允价值变动损益
5、减值
持有至到期投资的账务处理:
会计处理核算特点分期付息
一次还本付息
1、取得
借:持有至到期投资成本(按票面面值)应收利息(已到付息期但未领取的利息)持有至到期投资利息调整(溢价购买时:差额,含佣金、手续费)贷:银行存款持有至到期投资利息调整(折价购买时:差额,含佣金、手续费)借:应收利息(面值×票面利率)借或贷:持有至到期投资利息调整(两者差额)(一)到期日固定、贷:投资收益(期初摊余成本×实际利率)回收金额固定或可确定,(二)有明确意借:银行存款持有至到期投资减值准备图持有至到期,(三)有能力持有至借或贷:持有至到期投资利息调整贷:持有至到期投资成本到期投资收益(差额,也可能在借方)
2、计算利息
3、处置时
借:持有至到期投资应值×r
好听全球资料 返回顶部