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所得税会计研究
作者：邓春斌来源：《会计之友》2013年第15期
【摘要】所得税会计是会计理论的一个重要分支，是企业在日常会计处理中经常遇到的。新准则的颁布对所得税会计有了很大的改革。文章从所得税会计和财务会计的区别出发，说明了所得税会计的特点，分析新旧准则中对所得税会计规定的不同，根据新准则在实施过程中对所得税会计引发的诸多问题提出了解决方案。
【关键词】所得税会计；财务会计；资产负债表
所得税会计是研究、处理会计收益和应税收益差异的一种会计理论和方法，是会计学科的一个重要分支。所得税会计与财务会计有着本质的区别，主要是研究企业经营过程中所需纳税的问题；财务会计是研究企业在经营过程中资金的收支以及对资产的管理。
一、所得税会计研究内涵
（一）所得税会计概念
所得税会计是研究如何对以会计制度计算为前提的税前会计利润（亏损）与以税法计算为前提的应税所得（亏损）之间的差异进行会计处理的理论和方法。
所得税会计产生的根本原因在于会计收益与应税收益之间存在差异。会计收益是指按照会计准则规定的核算方法计算出一定时期内的总收益或总亏损，一般财务报告中的税前利润总额就是会计收益；而应税收益是指按照税法以及其他相关法律规定计算出来的一定时期的应税所得。
（二）所得税会计与财务会计的区别
所得税会计与财务会计存在着很大的区别，准确地理解两者的区别有利于对所得税会计进行深入的了解。
第一，目的上的差异。财务会计的目的是真实地反映企业经营过程中的财务状况、盈利能力以及现金流量，并且通过会计账户和财务报表为企业的利益相关者提供有利于其决策的数据和信息。所得税会计是以保障税收为目的，根据公平、效率原则以及社会政策而确定的应纳税所得额。
第二，会计计量的差异。财务会计主要采用历史成本的计量属性，而税法规定各交易应该采用公允价值来确定应纳税所得额。在资产持有的过程中可能会发生增值和减值的可能性，会
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计上应该确认损益，而税法规定除国务院财政和税务部门规定的可以确认损益的情况外，不得调整资产的计税基础。
二、新旧所得税会计准则的区别
（一）相关概念
资产负债表是新准则的核心和精髓。所谓资产负债表观指的是从资产负债表的角度出发去确认资产、负债和收益。这是新准则中整个所得税会计研究体系的基础，以此出发的相关概念有暂时性差异、递延所得税资产和递延所得税负债等概念r