（根据期初子公司数据填列）贷：提取盈余公积（当年提取）对所有者（或股东）的分配（当年分配的）未分配利润年末（差额）
第五章合并财务报表集团内部交易事项的抵销
知识点一：内部存货交易的抵销
1、首年
借：营业收入
【内部售价】
贷：营业成本【轧差内部成本已实现的内部利润】
2、以后连续年度
借：未分配利润年初【上年未实现的内部利润】
贷：营业成本【上年内部利润×已销售部分】
f存货
【上年内部利润×未销售部分】
知识点二：集团内部债权债务的抵销
1、往来款项的抵销：
借：应付票据
应付账款
应付债券
预收账款
其他应收款
贷：应收票据
应收账款
持有至到期投资
预付账款
其他应付款
2、利息往来的抵销：
借：投资收益
贷：财务费用
借：应付利息
贷：应收利息
3、坏账准备的抵销：
借：应收账款坏账准备
贷：资产减值损失（首年）未分配利润年初（连续年度）
知识点三：集团内部固定资产交易的抵销
1、首年
①使用的固定资产变卖作为固定资产：
借：营业外收入（内部利润）
贷：固定资产原价
借：固定资产累计折旧（冲销多提的折旧）
贷：管理费用
②存货变卖作为固定资产：
借：营业收入
【内部售价】
贷：营业成本
【内部成本】
固定资产原价【内部利润】
借：固定资产累计折旧
贷：管理费用等
2、连续年度
①抵消内部固定资产原价中的未实现利润：
借：未分配利润年初
贷：固定资产原价
②抵消以前会计期间多计提的折旧费用：
借：固定资产累计折旧
f贷：未分配利润年初③抵销当年折旧（上年发生数）借：固定资产累计折旧
贷：管理费用等3、清理期间内部固定资产交易的抵销：①抵消内部固定资产原价中的未实现利润：借：未分配利润年初贷：营业外支出（内部利润）②抵消以前会计期间多计提的折旧费用：借：营业外支出（冲销多提的折旧）贷：未分配利润年初
第六章衍生金融工具会计
知识点：套期保值的会计处理
1、套期工具：首日公允价值为0
2、被套期项目：指使企业面临公允价值或现金流量变动风险，且被指定为被套期对象的项目。
3、衍生金融工具按公允价值计量，各期各自结算“套期损益”
4、公允价值套期，衍生工具公允价值变动形成的利得或损失应计入当期损益，被套期项目因被套期风险形成的利
得或损失也应计入当期损益，同时调整被套期项目的账面价值。
公允价值套期业务的会计处理（书本原始案例，搞懂此题即可）
【例62】20×5年1月1日，甲公司为r